固定资产增值税计入成本吗？
这是一个在会计实务中经常遇到的问题，也是一个需要根据具体情况进行判断的问题。简单来说，固定资产增值税是否计入成本，取决于购进固定资产的目的、增值税抵扣情况以及相关的税法规定。
一、增值税抵扣的一般原则
在讨论固定资产增值税的账务处理之前，我们先来回顾一下增值税抵扣的一般原则：
一般纳税人：一般纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产，支付或者负担的增值税，符合规定的，可以从销项税额中抵扣。 小规模纳税人：小规模纳税人购进的货物、劳务、服务、无形资产、不动产，支付或者负担的增值税，一般不能抵扣，直接计入成本。二、固定资产增值税的几种情况及处理方式
下面我们将针对固定资产增值税的几种常见情况，详细说明其处理方式：
1. 一般纳税人购进可以抵扣的固定资产如果是一般纳税人购进的固定资产，且取得了符合规定的增值税专用发票，增值税额可以抵扣进项税额。这种情况下，增值税不计入固定资产的成本，而是作为进项税额处理。
账务处理：
借：固定资产 借：应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款/应付账款
举例：某公司（一般纳税人）购入一台机器设备，价款100万元，增值税13万元，款项已支付。则会计分录为：
借：固定资产 1,000,000 借：应交税费—应交增值税（进项税额） 130,000 贷：银行存款 1,130,000
这台机器设备的成本就是100万元，增值税13万元作为进项税额抵扣。
2. 一般纳税人购进不可抵扣的固定资产尽管一般纳税人通常可以抵扣增值税，但在某些特殊情况下，购进的固定资产增值税可能无法抵扣，例如：
用于简易计税方法计税项目的固定资产： 如果购进的固定资产用于简易计税方法计税的项目，则其增值税进项税额不得抵扣。 用于免征增值税项目的固定资产： 如果购进的固定资产用于免征增值税的项目，则其增值税进项税额不得抵扣。 用于集体福利或者个人消费的固定资产： 企业购进用于集体福利或者个人消费的固定资产，其增值税进项税额不得抵扣。在这种情况下，增值税应该计入固定资产的成本。
账务处理：
借：固定资产 贷：银行存款/应付账款
注意： 此时固定资产的入账价值包含增值税。如果能取得增值税专用发票，也需要按照价税分离的原则进行处理，将增值税部分计入固定资产成本。
举例：某公司（一般纳税人）购入一台设备，用于免征增值税的项目，价款100万元，增值税13万元，款项已支付。则会计分录为：
借：固定资产 1,130,000 贷：银行存款 1,130,000
这台机器设备的成本就是113万元，包含了增值税。
3. 小规模纳税人购进固定资产由于小规模纳税人一般不能抵扣增值税，因此小规模纳税人购进固定资产支付的增值税，通常应该计入固定资产的成本。
账务处理：
借：固定资产 贷：银行存款/应付账款
举例：某公司（小规模纳税人）购入一台电脑，价款5,000元，增值税150元，款项已支付。则会计分录为：
借：固定资产 5,150 贷：银行存款 5,150
这台电脑的成本就是5,150元，包含了增值税。
4. 特殊情况下的固定资产增值税处理还有一些特殊情况需要注意：
兼营业务：如果企业既有适用一般计税方法的应税项目，又有适用简易计税方法或免征增值税的项目，需要区分固定资产的用途。如果无法明确区分，则应当按照规定的比例计算不得抵扣的进项税额。 税收优惠：国家针对某些行业或地区可能有特定的税收优惠政策，需要根据具体政策规定进行处理。三、总结
总而言之，判断固定资产增值税是否计入成本，关键在于：
判断纳税人类型： 一般纳税人还是小规模纳税人。 判断增值税是否可以抵扣： 如果可以抵扣，则不计入成本；如果不可抵扣，则计入成本。 参考税法规定和相关政策： 严格按照税法规定和相关政策进行账务处理。通过以上的详细解析，相信您对“固定资产增值税计入成本吗”这个问题有了更清晰的理解。在实际操作中，建议咨询专业的税务顾问，以确保账务处理的准确性和合规性。