原材料的增值税计入什么科目？
原材料的增值税，涉及到企业采购原材料时支付的增值税额，其账务处理需要根据不同的情况进行判断。 核心问题是：原材料的增值税进项税额，能否抵扣？
如果可以抵扣，则计入“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目；如果无法抵扣，则计入原材料的成本。
一、可抵扣的增值税进项税额
1. 基本原则一般纳税人购进用于生产经营活动的原材料，取得增值税专用发票，且发票已通过认证，其支付的增值税进项税额可以抵扣。
2. 账务处理当原材料的增值税进项税额可以抵扣时，具体的账务处理如下：
借：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款/应付账款
示例： 某企业购入一批原材料，价款100,000元，增值税税率为13%，货款已通过银行支付。其账务处理为：
借：原材料 100,000 应交税费——应交增值税（进项税额） 13,000 贷：银行存款 113,000
3. 注意事项 发票认证： 确保取得的增值税专用发票真实有效，并通过税务机关的认证。未认证的发票不能抵扣。 用途： 购进的原材料必须是用于应税项目，即用于生产、销售增值税应税货物、劳务、服务、无形资产或不动产。 会计核算： 准确记录进项税额，避免出现漏记、错记的情况。二、不可抵扣的增值税进项税额
1. 基本原则根据增值税相关规定，以下情况的增值税进项税额不得从销项税额中抵扣，应计入原材料的成本：
简易计税方法： 采用简易计税方法的企业，购进货物的进项税额通常不得抵扣。 免税项目： 用于免税项目的原材料，其进项税额不得抵扣。 集体福利和个人消费： 用于职工福利或者个人消费的原材料，其进项税额不得抵扣。 非正常损失： 发生非正常损失（如被盗、丢失、霉烂变质）的原材料，其进项税额不得抵扣。 小规模纳税人： 小规模纳税人购进原材料，一般不能抵扣进项税额，除非已经税务机关批准认定为一般纳税人。 2. 账务处理当原材料的增值税进项税额不可抵扣时，应计入原材料的成本，具体的账务处理如下：
借：原材料 贷：银行存款/应付账款
此时，原材料的成本包含货物的价格和不可抵扣的增值税额。
示例： 某企业购入一批原材料，价款100,000元，增值税税率为13%，增值税进项税额不可抵扣，货款已通过银行支付。其账务处理为：
借：原材料 113,000 (100,000 + 13,000) 贷：银行存款 113,000
3. 特殊情况处理购进时无法确定用途： 如果购进原材料时，无法确定是用于应税项目还是非应税项目，或者兼用于应税和非应税项目，可以先暂估进项税额并进行抵扣。 待用途明确后，再进行调整。
进项税额转出： 如果已经抵扣的进项税额，因用途发生改变，导致不能抵扣，需要将该部分进项税额转出。 转出的账务处理为：
借：原材料/在建工程/固定资产 等 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
三、小规模纳税人的增值税处理
小规模纳税人购进原材料，由于其本身采用简易计税方法，通常不能抵扣进项税额。因此，其购进原材料时支付的增值税，需要计入原材料的成本。
账务处理：
借：原材料 贷：银行存款/应付账款
原材料的成本包含货物的价格和增值税额。
四、 总结
原材料的增值税计入什么科目，取决于其是否可以抵扣。 记住以下关键点：
可以抵扣： 计入“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目。 不可抵扣： 计入原材料的成本。在实际操作中，务必根据企业的具体情况和税法规定，准确判断增值税进项税额的抵扣情况，进行正确的账务处理。如果对增值税政策理解不透彻，建议咨询专业的税务顾问或会计师。