企业所得税每月计提怎么算？
企业所得税是企业重要的税种之一，合理计提并缴纳企业所得税是企业合法合规经营的必要条件。对于按月预缴的企业来说，“企业所得税每月计提怎么算”是一个必须掌握的知识点。本文将详细解读企业所得税每月计提的计算方法、公式、账务处理以及常见问题，力求帮助您全面掌握这一概念。
一、 企业所得税每月计提的基础概念
在详细讲解计算方法之前，我们先明确几个基础概念：
企业所得税： 是指对中华人民共和国境内的企业（居民企业和非居民企业）和其他取得收入的组织以其生产经营所得和其他所得为征税对象所征收的一种所得税。 应纳税所得额： 指企业每一纳税年度的收入总额减除成本、费用、税金、损失以及其他扣除后的余额。这是计算企业所得税的基础。 所得税税率： 目前，我国企业所得税的基本税率为25%。符合条件的小型微利企业，可以享受优惠税率。 预缴： 企业所得税按月或按季预缴，年终汇算清缴。二、 企业所得税每月计提的计算方法
企业所得税每月计提的计算方法，主要依赖于企业的实际盈利情况。一般情况下，采用以下公式计算：
1. 一般企业所得税月度预缴计算公式应纳所得税额 = 应纳税所得额 × 所得税税率 - 减免税额
其中：
应纳税所得额： = 收入总额 - 成本、费用、税金、损失和其他扣除 所得税税率： 适用企业的所得税税率，通常为25%。 减免税额： 指企业享受的税收优惠政策，例如小型微利企业所得税减免等。注意： 每月预缴时，应累计计算本年度1月至本月的应纳税所得额，按照上述公式计算出本期应纳税额，再减去以前月份累计已预缴的所得税额，才是本月实际应预缴的所得税额。
2. 实际操作中的简化计算方法在实际操作中，企业为了简化计算，通常会根据上年度的应纳税所得额进行估算，并按月平均预缴。这种方法适用于盈利相对稳定的企业。具体方法如下：
确定上年度应纳税所得额： 从上年度的汇算清缴报告中查找。 计算本年度月平均应纳税所得额： 上年度应纳税所得额 / 12 计算本月应纳所得税额： 月平均应纳税所得额 × 所得税税率 调整： 在后续月份，根据实际盈利情况对预缴税额进行调整。例如： 某企业上年度应纳税所得额为120万元，适用25%的所得税税率。则：
月平均应纳税所得额 = 120万元 / 12 = 10万元 每月应纳所得税额 = 10万元 × 25% = 2.5万元重要提示： 这种简化方法存在一定风险，如果企业的实际盈利情况与上年度差异较大，可能会导致预缴税额不足，年终汇算清缴时需要补缴税款，甚至可能产生滞纳金。因此，建议企业密切关注自身的盈利状况，及时调整预缴税额。
三、 小型微利企业所得税优惠政策
为了支持小型微利企业的发展，国家出台了一系列所得税优惠政策。符合条件的小型微利企业可以享受更低的所得税税率。
小型微利企业的标准： （具体标准可能会根据政策调整，请以最新政策为准）
从事国家非限制和禁止行业： 年度应纳税所得额： 不超过300万元； 从业人数： 不超过300人； 资产总额： 不超过5000万元。小型微利企业所得税优惠政策： （具体优惠政策可能会根据政策调整，请以最新政策为准）
例如：对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
计算示例： 假设某小型微利企业，年应纳税所得额为200万元。
应纳税额 = 100万 * 25% * 20% + (200万 - 100万) * 50% * 20% = 5万 + 10万 = 15万如果该企业不符合小型微利企业标准，则应纳税额为：200万 * 25% = 50万
可见，享受小型微利企业优惠政策可以大大降低企业的税负。
四、 企业所得税每月计提的账务处理
企业所得税每月计提的账务处理主要涉及以下会计科目：
借：所得税费用 贷：应交税费 - 应交企业所得税缴纳企业所得税时：
借：应交税费 - 应交企业所得税 贷：银行存款年终汇算清缴后，如果需要补缴企业所得税：
借：以前年度损益调整 贷：应交税费 - 应交企业所得税 同时，需要调整期初未分配利润。年终汇算清缴后，如果有多缴的企业所得税：
借：应收退税款 贷：应交税费 - 应交企业所得税五、 企业所得税每月计提的常见问题及解答
1. 收入总额包括哪些内容？收入总额包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、利息收入、股息红利收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入和其他收入。
2. 成本、费用可以在税前扣除吗？成本、费用可以在税前扣除，但必须符合税法规定的扣除标准和凭证要求。例如，企业发生的合理的工资薪金支出、职工福利费支出、业务招待费支出等，都可以在税前扣除。但一些不符合规定的支出，如超过标准的招待费、与生产经营无关的支出等，则不能在税前扣除。
3. 企业发生的亏损可以弥补吗？企业发生的亏损，可以在以后年度弥补。但弥补期限一般不超过5年。 具体弥补规定请参考最新的税法规定。
4. 企业如何享受小型微利企业所得税优惠？企业可以通过自行判断是否符合小型微利企业的标准，如果符合，可以在申报企业所得税时，按照优惠政策进行申报。 企业需要保存好相关资料，以备税务机关的检查。
5. 预缴企业所得税的方式有哪些？企业可以通过网上申报、银行扣款等方式预缴企业所得税。具体方式可以咨询当地税务机关。
六、 总结
“企业所得税每月计提怎么算”是一个需要企业财务人员认真对待的问题。准确的计算企业所得税，不仅可以保证企业合法合规经营，还可以为企业合理规划税务，降低税负。希望本文能够帮助您更好地理解企业所得税每月计提的计算方法、账务处理以及相关问题。 建议企业及时关注最新的税收政策，并咨询专业的税务顾问，以确保自身的税务处理符合相关规定。