已入账但未开票怎么做账？
在企业的日常经营中，经常会遇到“已入账但未开票”的情况，即已经实际发生了经济业务，相关款项已经支付或收到（已入账），但由于种种原因，尚未取得对应的发票。这种情况在财务处理上较为特殊，需要根据不同的情形进行规范的账务处理。 本文将围绕“已入账但未开票怎么做账”这一核心问题，提供详细的解答和操作指导。
一、了解“已入账但未开票”的原因及风险
在深入探讨账务处理之前，我们首先要了解造成“已入账但未开票”的常见原因：
供应商延迟开票： 这是最常见的原因，供应商可能因为业务量大、系统故障等原因导致开票延迟。 采购合同约定： 一些合同约定在付款后一段时间才开具发票，例如项目完工后一次性开具。 小额零星采购： 对于金额较小的零星采购，可能因为疏忽未及时索取发票。 境外采购： 从境外采购货物或服务，取得的单据可能并非国内发票，需要进行其他凭证的替代。 特殊业务： 一些特殊业务，如股权转让、资产重组等，开票时点与款项收付存在时间差。未及时取得发票的风险：
税务风险： 无法在企业所得税前扣除，增加企业所得税负担。 财务风险： 账务处理不规范，可能导致会计信息失真。 内部控制风险： 缺乏有效的发票管理制度，容易出现发票遗失、重复报销等问题。二、不同情况下的账务处理方法
针对不同的“已入账但未开票”情况，我们需要采取不同的账务处理方法。以下是几种常见情况的处理方式：
1. 预计短期内可取得发票如果预计在短期内（例如一个月内）可以取得发票，可以先按照以下方式进行账务处理：
借：原材料/库存商品/管理费用/销售费用等（根据业务性质）
贷：应付账款/其他应付款
同时，需要在备查账中登记未取得发票的情况，包括：
供应商名称 业务内容 金额 预计取得发票时间待取得发票后，再进行正常的账务处理，并更新备查账信息。
注意： 如果超过预计时间仍未取得发票，则需要按照长期未取得发票的情况进行处理（见下文）。
2. 长期未取得发票（跨年度）如果预计较长时间无法取得发票，或者已经跨年度，则需要在年度汇算清缴前进行特殊处理：
（1）企业所得税处理：
根据《企业所得税法》及相关规定，没有合法有效凭证（如发票）的支出，不得在企业所得税前扣除。 因此，对于长期未取得发票的支出，需要进行纳税调整，增加应纳税所得额。
（2）账务处理：
为了更真实地反映企业的财务状况，可以进行如下账务处理：
借：以前年度损益调整/利润分配-未分配利润
贷：应付账款/其他应付款
这种处理方式将未取得发票的支出从当期损益中调整到以前年度，避免虚增当期利润。
（3）后续处理：
如果后续取得了发票，则可以进行正常的账务处理，并冲回之前的调整：
借：应付账款/其他应付款
贷：以前年度损益调整/利润分配-未分配利润
同时，需要在企业所得税汇算清缴时进行更正申报，申请退回多缴纳的税款。
3. 境外采购的处理对于境外采购，由于无法取得国内发票，需要使用其他凭证进行替代，例如：
合同或协议： 证明交易真实发生。 付款凭证： 银行付款单据等。 报关单： 如果是进口货物，需要提供报关单。 运输单据： 提货单、运单等。 境外发票或收据： 虽然不能作为国内报销凭证，但可以作为交易的佐证。将以上凭证整理齐全，作为入账的依据。
4. 无法取得发票的特殊情况有些情况下，可能确实无法取得发票，例如：
自然人提供劳务： 自然人可能无法提供发票。 政府收费： 一些政府收费可能只提供收据。 遗失发票： 已经取得的发票遗失，无法补开。对于这些情况，可以采取以下措施：
取得对方的书面证明： 例如自然人提供劳务的证明、政府收费的证明等。 寻找替代凭证： 如果发票遗失，可以尝试向对方索取发票复印件并加盖公章，或者取得税务机关出具的证明。 加强内部控制： 建立完善的发票管理制度，避免类似情况再次发生。三、预防“已入账但未开票”的措施
为了减少“已入账但未开票”的情况，企业可以采取以下预防措施：
加强合同管理： 在签订合同时，明确约定开票的时间、方式等，并设置相应的违约责任。 规范采购流程： 建立完善的采购流程，明确发票索取的责任人，并进行定期检查。 建立发票管理制度： 制定详细的发票管理制度，包括发票的领用、保管、报销等环节，并加强员工培训。 定期对账： 定期与供应商进行对账，及时发现未开票的情况，并督促对方开票。 使用电子发票： 推广使用电子发票，方便快捷，不易丢失。 充分利用税务政策： 了解最新的税务政策，合理利用相关规定，例如小规模纳税人可以自行开具增值税专用发票等。四、案例分析
案例： A公司2023年12月向B公司采购一批原材料，价值10万元，已支付货款，但B公司因系统升级，无法及时开具发票。A公司预计B公司可在2024年1月开具发票。
账务处理：
2023年12月：
借：原材料 100,000
贷：应付账款-B公司 100,000
同时，在备查账中登记：
供应商名称：B公司
业务内容：采购原材料
金额：100,000元
预计取得发票时间：2024年1月
2024年1月（收到发票）：
借：应交税费-应交增值税（进项税额） 13,000
借：原材料 87,000
贷：应付账款-B公司 100,000
更新备查账信息。
五、总结
“已入账但未开票”是企业经营中常见的问题，正确的账务处理和有效的管理措施至关重要。企业应根据具体情况，选择合适的账务处理方法，并加强内部控制，预防类似问题的再次发生。 只有这样，才能确保企业的财务信息真实可靠，降低税务风险，实现可持续发展。