固定资产增值税计入资产原值吗？
这是一个会计实务中经常遇到的问题，直接影响企业的利润和税负。简单来说，固定资产增值税是否计入资产原值取决于增值税的类型以及企业的会计处理方法。 我们将围绕这个问题，从不同角度进行详细解答，帮助你彻底理解相关规定。
什么是固定资产原值？
首先，我们需要明确固定资产原值的概念。固定资产原值是指企业购建固定资产时发生的实际成本，包括：
购买价款（不含可抵扣的增值税） 运输费 保险费 安装费 其他为使固定资产达到预定可使用状态所发生的必要支出需要特别强调的是，只有不可抵扣的增值税才可能计入固定资产原值。
增值税类型对固定资产原值的影响
增值税分为一般计税方法和简易计税方法。不同的计税方法，对固定资产增值税的处理方式不同。
1. 一般计税方法：如果企业采用一般计税方法，购入固定资产时取得的增值税专用发票上注明的增值税额，通常情况下是可以抵扣的。 既然可以抵扣，这部分增值税就不需要计入固定资产原值。
例如，某公司购入一台设备，不含税价格为100万元，增值税为13万元。如果该公司可以抵扣这13万元的增值税，那么该设备的固定资产原值就是100万元，13万元计入“应交税费-应交增值税（进项税额）”科目。
但要注意以下特殊情况：
用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的固定资产，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 这种情况下，增值税进项税额应该计入固定资产原值。 《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条规定的不得从销项税额中抵扣的进项税额，也应计入固定资产原值。 发生《财政部 税务总局关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局公告2019年第39号）规定的情形，购进国内旅客运输服务取得的增值税专用发票可以抵扣，否则，不能抵扣的进项税额计入固定资产原值。 2. 简易计税方法：如果企业采用简易计税方法，一般无法取得增值税专用发票，因此也不存在进项税额抵扣的问题。 这种情况下，购入固定资产支付的全部价款（含增值税）都应计入固定资产原值。
例如，某小规模纳税人购入一台设备，含税价格为113万元。由于无法取得增值税专用发票，该设备的固定资产原值就是113万元。
具体会计处理
下面分别给出一般计税方法和简易计税方法下，固定资产增值税的会计处理分录示例。
1. 一般计税方法（增值税可以抵扣）：假设购入设备，不含税价格100万元，增值税13万元。
借：固定资产 1,000,000 应交税费-应交增值税（进项税额） 130,000 贷：银行存款 1,130,000 2. 一般计税方法（增值税不可抵扣）：假设购入用于集体福利的设备，不含税价格100万元，增值税13万元。
借：固定资产 1,130,000 贷：银行存款 1,130,000 3. 简易计税方法：假设购入设备，含税价格113万元。
借：固定资产 1,130,000 贷：银行存款 1,130,000购买二手固定资产增值税的处理
购买二手固定资产的增值税处理较为复杂，需要根据销售方（一般纳税人或小规模纳税人）以及购买方的身份进行区分。
一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产： 按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税。 小规模纳税人销售自己使用过的固定资产： 免征增值税。 购买方为一般纳税人，取得的增值税专用发票可以抵扣，否则，计入固定资产原值。具体处理需要参考最新的税收法规，并咨询专业的税务人员。
总结
总而言之，固定资产增值税是否计入资产原值，关键在于是否可以抵扣。 可以抵扣的，通常不计入；不可抵扣的，计入。在实际操作中，需要仔细判断，并结合企业的具体情况进行处理。
在进行会计处理时，一定要查阅最新的税法规定，确保处理的准确性和合规性。如果对具体情况不确定，建议咨询专业的会计师或税务师。