每月计提增值税会计分录：全流程详解与常见问题解答
增值税是企业经营中一项重要的税种，正确进行每月增值税的计提和会计处理至关重要。本文将围绕关键词“每月计提增值税会计分录”，详细讲解增值税计提的完整流程、会计分录的处理方式，并解答常见问题，帮助财务人员准确掌握增值税的处理方法。
一、增值税计提的依据
增值税的计提依据主要是销售收入（包括应税销售额和视同销售额）和进项税额。具体包括：
销项税额：指企业销售货物、提供劳务、服务、无形资产或者不动产时，按照销售额和增值税税率计算并向购买方收取的增值税额。 进项税额：指企业购进货物、服务、无形资产或者不动产时支付或负担的增值税额，并取得合规的增值税专用发票。二、增值税的类型
为了更好地理解增值税计提，需要了解增值税的常见类型：
一般纳税人：通常实行一般计税方法，可以抵扣进项税额。 小规模纳税人：通常实行简易计税方法，不能抵扣进项税额。不同类型的纳税人计提和核算增值税的方式有所不同，因此需要根据企业自身的纳税人类型进行操作。
三、每月计提增值税的步骤和会计分录（一般纳税人）
以下以一般纳税人为例，详细介绍每月增值税计提的步骤和对应的会计分录：
1. 计算当月销项税额根据当月发生的应税销售额，按照适用的增值税税率计算销项税额。增值税税率因应税行为不同而有所差异，常见的有 13%、9%、6% 等。
会计分录：
借：应收账款/银行存款/其他货币资金 贷：主营业务收入/其他业务收入 贷：应交税费——应交增值税（销项税额）说明：
借方根据实际收款情况填写，如收到货款则记入“银行存款”；未收到则记入“应收账款”。 贷方根据收入性质填写，如主营业务收入则记入“主营业务收入”；其他业务收入则记入“其他业务收入”。 “应交税费——应交增值税（销项税额）”是增值税的核心科目，记录当月应交的销项税额。 2. 确认当月进项税额核对当月取得的增值税专用发票，确认可以抵扣的进项税额。需要注意的是，并非所有进项税额都可以抵扣，例如用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产的进项税额，均不得从销项税额中抵扣。
会计分录：
借：应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款/应付账款/其他应付款说明：
“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目记录当月可抵扣的进项税额。 贷方根据实际支付情况填写，如已付款则记入“银行存款”；未付款则记入“应付账款”或“其他应付款”。 3. 计算应纳增值税额用当月销项税额减去当月进项税额，计算出应纳增值税额。公式如下：
应纳增值税额 = 销项税额 - 进项税额
如果计算结果为正数，则表示当月需要缴纳增值税；如果计算结果为负数，则表示当月进项税额大于销项税额，可以留待下期抵扣（留抵税额）。
4. 计提当月应纳增值税根据计算出的应纳增值税额，进行会计分录处理。如果应纳增值税额为正数，则需要计提增值税。
会计分录：
借：利润分配——未分配利润 （或本年利润） 贷：应交税费——应交增值税说明：
借方可以记入“利润分配——未分配利润”科目，或者直接记入“本年利润”科目，具体根据企业的会计政策选择。 贷方记入“应交税费——应交增值税”科目，表示企业本期应缴纳的增值税。 5. 缴纳增值税在规定的纳税期限内，将计算出的应纳增值税额缴纳给税务机关。
会计分录：
借：应交税费——应交增值税 贷：银行存款说明：
借方冲销“应交税费——应交增值税”科目，表示已经缴纳了增值税。 贷方记入“银行存款”科目，表示企业银行账户的支出。四、每月计提增值税的步骤和会计分录（小规模纳税人）
小规模纳税人通常采用简易计税方法，其增值税的计提和会计处理相对简单。
1. 计算当月应纳增值税额根据当月发生的应税销售额，按照适用的小规模纳税人增值税征收率计算应纳增值税额。目前小规模纳税人增值税征收率通常为 3% 或 1%（适用优惠政策）。
公式：
应纳增值税额 = 销售额 × 征收率
2. 计提并缴纳增值税由于小规模纳税人不能抵扣进项税额，因此计算出的应纳增值税额即为需要缴纳的税额。
会计分录：
借：税金及附加 贷：银行存款说明：
小规模纳税人缴纳的增值税通常计入“税金及附加”科目。 贷方记入“银行存款”科目，表示企业银行账户的支出。五、每月计提增值税的常见问题解答
1. 进项税额发票丢失如何处理？如果进项税额发票丢失，应及时向开票方索取发票存根联或重新开具发票。如果无法取得发票，则该进项税额无法抵扣。
2. 留抵税额过多如何处理？如果企业留抵税额过多，可以向税务机关申请退还留抵税额，但需要符合一定的条件，例如连续经营超过一定年限、没有发生偷税、虚开增值税专用发票等违法行为。
3. 增值税申报表如何填写？增值税申报表的填写需要仔细阅读税务机关的填报说明，并根据实际情况如实填写各项数据。如有疑问，可以咨询税务机关或专业的税务服务机构。
4. 预缴增值税如何处理？有些情况下，企业可能需要预缴增值税，例如跨地区提供建筑服务或销售不动产等。预缴的增值税可以在申报期内抵扣应纳税额。具体会计处理需要根据企业实际情况进行。
六、总结
每月计提增值税是财务工作中一项重要的任务，涉及到企业的税务合规和财务核算。通过本文的详细讲解，相信您已经对增值税的计提、会计分录和常见问题有了更深入的了解。在实际操作中，请务必根据企业的实际情况，遵循国家税收法规，确保增值税的正确处理。
希望本文对您有所帮助！