总公司给分公司开发票怎么做账：全面指南
总公司给分公司开发票是企业内部常见的财务操作。正确的会计处理不仅能确保账务清晰，还能避免税务风险。本文将围绕“总公司给分公司开发票怎么做账”这一关键词，提供详细的会计处理方法和税务注意事项，帮助企业规范操作。
一、发票开具的情形
总公司给分公司开发票通常出现在以下几种情形：
内部销售： 总公司将产品或服务销售给分公司。 成本分摊： 总公司分摊管理费用、研发费用等给分公司。 资金占用费： 总公司向分公司收取资金占用费。 资产转移： 总公司将资产（如固定资产）转移给分公司。二、会计处理原则
总公司给分公司开发票的会计处理原则是：视同独立的经济实体之间的交易。这意味着需要按照市场价格或合理成本进行结算，并进行相应的会计处理。
三、总公司账务处理
1. 内部销售情形会计分录：
借：应收账款——分公司 （根据发票金额） 贷：主营业务收入 （根据发票金额） 应交税费——应交增值税（销项税额） （根据发票金额计算）说明：
应收账款： 记录分公司欠总公司的货款。 主营业务收入： 确认总公司的销售收入。 应交增值税（销项税额）： 记录总公司应缴纳的增值税。 2. 成本分摊情形会计分录：
借：其他应收款——分公司 （根据分摊金额） 贷：管理费用/研发费用等 （根据分摊金额）说明：
其他应收款： 记录分公司应承担的分摊费用。 管理费用/研发费用等： 减少总公司的相应费用。如果成本分摊涉及到增值税，则需要开具增值税发票，并做如下会计处理：
借：其他应收款——分公司 （根据发票金额） 贷：主营业务收入/其他业务收入 （根据发票金额） 应交税费——应交增值税（销项税额） （根据发票金额计算） 3. 资金占用费情形会计分录：
借：应收账款——分公司/其他应收款——分公司 （根据发票金额） 贷：财务费用 （根据发票金额） 应交税费——应交增值税（销项税额） （如果需要开具发票）说明：
应收账款/其他应收款： 记录分公司应支付的资金占用费。 财务费用： 增加总公司的利息收入。 应交增值税（销项税额）： 如果需要开具发票，则记录总公司应缴纳的增值税。 具体是否需要开票需要根据实际情况和税务法规确定。 4. 资产转移情形会计分录：
资产转移的情况比较复杂，需要根据资产的性质和转移的方式进行具体分析。通常涉及以下几个方面：
评估： 对转移的资产进行评估，确定合理的价值。 折旧/摊销： 如果是固定资产或无形资产，需要考虑累计折旧或累计摊销的影响。 增值税： 如果资产转移涉及到增值税，需要开具增值税发票。 所得税： 资产转移可能涉及到企业所得税的影响。一个简单的例子（不考虑增值税）：
借：应收账款——分公司/其他应收款——分公司 （根据评估价值） 贷：固定资产/无形资产 （根据账面原值） 累计折旧/累计摊销 （累计已提折旧/摊销） 营业外收入 （评估价值 - 账面价值） (如果评估价值大于账面价值) 营业外支出 (账面价值 - 评估价值) (如果账面价值大于评估价值)说明： 具体处理方式需要根据具体的资产类型和转移方式咨询专业人士。
四、分公司账务处理
1. 内部采购情形会计分录：
借：库存商品/原材料 （根据发票金额） 应交税费——应交增值税（进项税额） （根据发票金额计算） 贷：应付账款——总公司 （根据发票金额）说明：
库存商品/原材料： 增加分公司的存货。 应交增值税（进项税额）： 记录分公司可以抵扣的增值税。 应付账款： 记录分公司欠总公司的货款。 2. 成本分摊情形会计分录：
借：管理费用/研发费用等 （根据分摊金额） 应交税费——应交增值税（进项税额） （如果收到增值税发票） 贷：应付账款——总公司/其他应付款——总公司 （根据发票金额或分摊金额）说明：
管理费用/研发费用等： 增加分公司的相应费用。 应付账款/其他应付款： 记录分公司应支付的分摊费用。 3. 资金占用费情形会计分录：
借：财务费用 （根据发票金额） 应交税费——应交增值税（进项税额） （如果收到增值税发票） 贷：应付账款——总公司/其他应付款——总公司 （根据发票金额）说明：
财务费用： 增加分公司的利息支出。 应付账款/其他应付款： 记录分公司应支付的资金占用费。 4. 资产转移情形会计分录：
同样需要根据资产的性质和转移的方式进行具体分析。
借：固定资产/无形资产 （根据评估价值） 贷：应付账款——总公司/其他应付款——总公司 （根据评估价值）说明： 分公司需要按照评估价值确认资产，并计提折旧或摊销。
五、税务注意事项
增值税： 内部销售和部分成本分摊需要开具增值税发票。需要根据税法规定，确定适用税率和计税方法。 企业所得税： 内部交易的价格需要合理，不能存在人为转移利润的情况。 关联交易： 总公司和分公司之间的交易属于关联交易，税务机关可能会对关联交易进行审查。 发票管理： 确保发票的开具、取得、保管和使用符合税法规定。 合同： 确保相关的内部交易有合同或协议支持，明确交易的条款和条件。六、特殊情况处理
1. 总分公司不在同一税务管辖区总分公司不在同一税务管辖区时，增值税的处理需要特别注意。通常情况下，需要按照跨地区经营的规定进行税务申报和缴纳。
2. 分公司不具有独立法人资格如果分公司不具有独立法人资格，其财务核算可能需要并入总公司。具体的会计处理和税务处理需要咨询税务机关或专业人士。
七、总结
总公司给分公司开发票的会计处理需要根据具体的情形进行分析，并遵循相关的会计准则和税法规定。正确的会计处理不仅能确保账务清晰，还能避免税务风险。建议企业建立完善的内部控制制度，规范内部交易的会计处理，并定期进行税务风险评估。
免责声明： 本文仅供参考，不构成专业意见。请在实际操作中咨询专业的会计师或税务师。