企业退个人所得税手续费会计分录：全面解析
企业在代扣代缴个人所得税的过程中，如果出现多缴或错误缴纳的情况，税务机关会退还相应的个人所得税。那么，企业在收到退回的个人所得税款项以及产生的手续费时，应该如何进行会计处理呢？ 本文将围绕关键词“企业退个人所得税手续费会计分录”进行详细解答，帮助企业财务人员正确规范地进行账务处理。
一、退回个人所得税款的会计分录
当企业收到税务机关退回的个人所得税款项时，应当区分以下两种情况进行处理：
1. 当期发现并退回：如果企业在当期发现多缴或错误缴纳的个人所得税，并及时收到退回款项，可以冲减当期计提的个人所得税费用。会计分录如下：
借：银行存款 （实际收到的退税金额） 贷：应交税费—应交个人所得税 （冲减多缴的个人所得税）注意： 此种情况较为简单，直接冲减当期的应交税费即可。
2. 跨期发现并退回：如果企业在后期才发现前期多缴或错误缴纳的个人所得税，并且收到税务机关退回的款项，则需要根据企业所得税的处理方式不同，进行不同的会计处理。
(1) 企业所得税允许税前扣除：如果企业在汇算清缴时已经将多缴的个人所得税在企业所得税前扣除，则在收到退回的税款时，需要调整利润总额，计入“以前年度损益调整”，然后再相应调整期初未分配利润。
会计分录如下：
借：银行存款 （实际收到的退税金额） 贷：以前年度损益调整 借：以前年度损益调整 贷：利润分配—未分配利润 (2) 企业所得税不允许税前扣除：如果企业在汇算清缴时已经将多缴的个人所得税作为永久性差异，不允许在企业所得税前扣除，则在收到退回的税款时，可以直接计入“营业外收入”。
会计分录如下：
借：银行存款 （实际收到的退税金额） 贷：营业外收入重要提示： 选择哪种处理方式取决于企业所得税的具体处理方法。务必咨询税务专业人士，确保处理方式符合相关规定。
二、企业退个人所得税手续费的会计分录
企业在代扣代缴个人所得税时，税务机关通常会按照一定比例返还手续费。当企业收到退回的个人所得税手续费时，应该如何进行会计分录呢？
1. 手续费退回的处理原则根据《财政部 税务总局 人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》（财行〔2019〕11号）等相关规定，代扣代缴税款手续费应作为价外费用，按照规定缴纳增值税。 企业收到的手续费收入属于增值税应税行为，应按照规定计算缴纳增值税。
2. 会计分录企业收到税务机关退回的个人所得税手续费时，会计分录如下：
收到手续费时： 借：银行存款 （实际收到的手续费金额） 贷：其他收益 （或营业外收入，建议采用其他收益） 贷：应交税费—应交增值税（销项税额） (如果需要缴纳增值税) 计提相关税费时： 借：其他业务成本 （或管理费用，根据企业情况选择） 贷：应交税费—应交增值税（销项税额）详细说明：
银行存款： 记录实际收到的手续费金额。 其他收益： 建议将手续费收入计入“其他收益”科目，因为它与企业日常活动相关的政府补助，但又不是直接与收入相关。 营业外收入： 也可以计入“营业外收入”科目，但建议使用“其他收益”科目，因为“营业外收入”科目一般用于记录与企业日常活动无关的偶发性收入。 应交税费—应交增值税（销项税额）： 如果企业需要就收到的手续费收入缴纳增值税，则需要计算并计提销项税额。 具体税率根据企业适用税率确定。 其他业务成本/管理费用： 计提缴纳增值税所需支付的成本费用，根据实际情况选择科目。三、案例分析
案例： 某公司2023年3月代扣代缴个人所得税时多缴了1000元，税务局于2023年4月退回该款项，同时退回代扣代缴手续费50元。 公司企业所得税允许税前扣除，增值税税率为6%。
分析：
1. 退回个人所得税款：
借：银行存款 1000 贷：以前年度损益调整 1000 借：以前年度损益调整 1000 贷：利润分配—未分配利润 10002. 退回代扣代缴手续费：
借：银行存款 50 贷：其他收益 47.17 (50 / (1 + 6%)) 贷：应交税费—应交增值税（销项税额） 2.83 (50 - 47.17) 借：其他业务成本 2.83 贷：应交税费—应交增值税（销项税额）2.83四、注意事项
区分不同情况： 准确区分退回的个人所得税是当期还是跨期，并根据企业所得税处理方式选择正确的会计处理方法。 关注税收政策变化： 及时关注国家税收政策的变化，特别是关于代扣代缴手续费管理的相关规定。 规范会计核算： 严格按照会计准则和税法规定进行会计核算，确保账务处理的准确性和规范性。 咨询专业人士： 如果遇到复杂的税务问题，建议咨询专业的税务顾问或会计师，获取专业的指导和帮助。五、总结
正确处理企业退个人所得税以及手续费的会计分录至关重要，它直接影响到企业的财务报表和纳税义务。 通过本文的详细解析和案例分析，希望能够帮助企业财务人员更好地理解和掌握相关的会计处理方法，避免出现错误，降低税务风险。