怎么计提增值税及附加税分录？最全会计处理指南
增值税和附加税是企业日常经营中常见的税费，准确计提并进行相应的会计分录至关重要。本文将围绕“怎么计提增值税及附加税分录”这一核心问题，为您提供详细、具体的会计处理指南，帮助您规范会计核算，避免税务风险。
一、 增值税计提分录详解
增值税的会计处理根据企业类型（一般纳税人或小规模纳税人）和业务类型（销项税额、进项税额、应纳税额等）有所不同。以下分别详细说明。
1. 一般纳税人增值税计提分录一般纳税人采用一般计税方法，需要设置“应交税费—应交增值税”明细科目，包括销项税额、进项税额、进项税额转出、出口退税、出口抵减内销产品应纳税额、减免税款、期末未交增值税等。
(1) 确认销项税额企业销售货物、提供应税劳务、服务、无形资产或不动产，应按照销售额和适用税率计算应收取的销项税额，计入“应交税费—应交增值税（销项税额）”科目。
会计分录：
借：应收账款/银行存款/其他货币资金 贷：主营业务收入/其他业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额）例如：某公司销售商品取得收入113000元（含税），增值税税率为13%。
销项税额 = 113000 / (1 + 13%) * 13% = 13000元
会计分录：
借：应收账款 113000 贷：主营业务收入 100000 应交税费—应交增值税（销项税额） 13000 (2) 确认进项税额企业购进货物、接受应税劳务、服务、无形资产或不动产，取得增值税专用发票并符合抵扣条件的，按照增值税专用发票上注明的增值税额，计入“应交税费—应交增值税（进项税额）”科目。
会计分录：
借：原材料/库存商品/固定资产等 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：应付账款/银行存款/其他货币资金例如：某公司购进原材料，取得增值税专用发票，价款80000元，增值税额10400元。
会计分录：
借：原材料 80000 应交税费—应交增值税（进项税额） 10400 贷：应付账款 90400 (3) 期末计算应纳税额并进行会计处理期末，企业需要将本期发生的销项税额减去进项税额，计算出应纳增值税额。如果销项税额大于进项税额，则应缴纳增值税；反之，则形成留抵税额。
会计分录：
如果应纳增值税额为正数：
借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税费—未交增值税缴纳增值税时：
借：应交税费—未交增值税 贷：银行存款如果应纳增值税额为负数（留抵税额）：不需要做会计分录，直接在下期抵扣。
(4) 进项税额转出企业购进的货物、劳务、服务等，如果用于非应税项目、免税项目、集体福利或者个人消费等，不得抵扣进项税额，需要将已抵扣的进项税额转出。
会计分录：
借：在建工程/管理费用/应付职工薪酬等 贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出） 2. 小规模纳税人增值税计提分录小规模纳税人采用简易计税方法，应交增值税的计算相对简单，直接按照销售额乘以适用征收率计算。
会计分录：
借：应收账款/银行存款/其他货币资金 贷：主营业务收入/其他业务收入 应交税费—应交增值税例如：某小规模纳税人公司销售商品取得收入103000元（含税），增值税征收率为3%。
应交增值税 = 103000 / (1 + 3%) * 3% = 3000元
会计分录：
借：应收账款 103000 贷：主营业务收入 100000 应交税费—应交增值税 3000缴纳增值税时：
借：应交税费—应交增值税 贷：银行存款二、 附加税计提分录详解
附加税包括城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加，以企业实际缴纳的增值税、消费税为计税依据。附加税的计提分录通常在缴纳增值税的同时进行。
1. 计算附加税城市维护建设税：应纳税额 = 实际缴纳增值税额 × 适用税率（税率通常为7%、5%或1%，具体取决于企业所在地）
教育费附加：应纳税额 = 实际缴纳增值税额 × 3%
地方教育附加：应纳税额 = 实际缴纳增值税额 × 2%
2. 计提附加税的会计分录计提时，将附加税计入“税金及附加”科目。
会计分录：
借：税金及附加 贷：应交税费—应交城市维护建设税 应交税费—应交教育费附加 应交税费—应交地方教育附加例如：某公司本月实际缴纳增值税10000元，城市维护建设税税率为7%，计算应计提的附加税。
城市维护建设税 = 10000 × 7% = 700元
教育费附加 = 10000 × 3% = 300元
地方教育附加 = 10000 × 2% = 200元
会计分录：
借：税金及附加 1200 贷：应交税费—应交城市维护建设税 700 应交税费—应交教育费附加 300 应交税费—应交地方教育附加 200 3. 缴纳附加税的会计分录实际缴纳附加税时，借记“应交税费”科目，贷记“银行存款”科目。
会计分录：
借：应交税费—应交城市维护建设税 应交税费—应交教育费附加 应交税费—应交地方教育附加 贷：银行存款例如：缴纳上述计提的附加税。
会计分录：
借：应交税费—应交城市维护建设税 700 应交税费—应交教育费附加 300 应交税费—应交地方教育附加 200 贷：银行存款 1200三、 注意事项
及时准确：务必及时、准确地计提和缴纳增值税及附加税，避免滞纳金和罚款。 区分纳税人类型：一般纳税人和小规模纳税人的会计处理方法不同，应根据企业类型进行相应的处理。 关注税收政策变化：密切关注国家税收政策的变化，及时调整会计处理方法。 保存凭证：妥善保管增值税专用发票、完税凭证等相关资料，以备税务检查。 咨询专业人士：如遇到复杂问题，建议咨询专业的税务会计师。四、 总结
本文详细介绍了增值税及附加税的计提分录，包括一般纳税人和小规模纳税人的不同处理方法，以及附加税的计算和会计处理。希望通过本文，您能够更好地理解和掌握增值税及附加税的会计核算，确保财务报表的准确性和合规性。
请注意，税务法规会不断更新，建议您在实际操作中咨询专业的税务顾问，确保税务处理的准确性。