开出未收到工程款的发票怎么做账？
在工程项目中，开出发票和收到款项往往存在时间差。当工程款项尚未收到，但已经开具发票时，如何进行正确的账务处理是很多企业财务人员面临的问题。 本文将围绕“开出未收到工程款的发票怎么做账”这一核心问题，详细解答相关操作流程和注意事项，力求帮助读者掌握合规、准确的会计处理方法。
为什么会开出未收到工程款的发票？
在深入探讨账务处理方法之前，我们需要了解为什么会出现“开出未收到工程款的发票”的情况：
合同约定： 工程合同中可能约定，满足特定节点（如完工验收、阶段性付款等）后开具发票，但付款时间可能滞后。 税务规定： 在某些情况下，税务部门要求纳税义务发生时开具发票，即使款项尚未收到。例如，提供建筑服务预收款超过起征点，需要预缴增值税，就需要开具发票。 业务需求： 建筑企业为了及时确认收入，方便贷款或者其他经营需要，可能会提前开具发票。未收到工程款的发票的会计处理方法
针对已开具但未收到工程款的发票，会计处理的核心是区分增值税和收入的确认。
1. 增值税的处理根据现行增值税法规，开具发票时，增值税的纳税义务已经发生，即使款项未收到，也需要缴纳增值税。会计分录如下：
开具发票时： 借：应收账款 贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 贷：主营业务收入 (不含税金额)注意：这里“应收账款”的金额是包含增值税的总金额。
实际收到工程款时： 借：银行存款 贷：应收账款 缴纳增值税时： 借：应交税费——应交增值税（销项税额） 贷：银行存款 特殊情况下，如果长期未收到工程款，增值税存在坏账的风险（后续处理）：如果工程项目发生变化，且长期无法收到款项，需要按照税法规定进行申报。
2. 收入的确认工程款收入的确认，需要遵循企业会计准则的规定，特别是关于收入确认的原则。
完工百分比法： 按照工程的完工进度比例确认收入。这是建筑行业常用的方法。 其他方法： 如果无法可靠地确定完工进度，可以考虑成本回收法，即在收回的成本范围内确认收入。如果采用完工百分比法，且满足收入确认条件，即使未收到款项，也应该确认收入。
会计分录如下（假设已满足收入确认条件）：
借：工程施工 （合同成本） 贷：原材料/应付职工薪酬等 借：主营业务成本 贷：工程施工 （合同毛利） 3. 长期未收回工程款的处理如果工程款长期未收回，需要关注应收账款的账龄，并根据企业的会计政策计提坏账准备。 具体做法如下：
评估应收账款的可收回性： 综合考虑客户的信用状况、还款意愿、催收情况等因素。 计提坏账准备： 按照企业会计政策，根据应收账款的账龄和估计的可收回金额，计提坏账准备。 会计分录： 借：信用减值损失 贷：坏账准备 实际发生坏账： 确认应收账款无法收回时，将其转销。 借：坏账准备 贷：应收账款注意事项
合同条款： 务必仔细阅读工程合同，了解发票开具和付款的具体约定。 税务政策： 关注最新的税务政策，及时调整会计处理方法。 内部控制： 建立完善的应收账款管理制度，加强催收工作，降低坏账风险。 证据留存： 保留所有与工程项目相关的合同、发票、结算单等文件，以备税务稽查。 风险评估： 定期评估应收账款的风险，及时采取措施，避免损失。案例分析
假设A建筑公司承接一项工程，合同约定完工验收后开具发票，工程总额为113万元（含增值税）。A公司在工程完工验收后开具了发票，但客户尚未付款。A公司采用完工百分比法确认收入，本期完工进度为100%。
会计处理：
开具发票时： 借：应收账款 113万 贷：应交税费——应交增值税（销项税额）13万 贷：主营业务收入 100万 确认收入时（假设相关成本已发生）：假设本期工程成本为80万
借：工程施工 80万 贷：原材料/应付职工薪酬等 80万 借：主营业务成本 80万 贷：工程施工 （合同毛利） 20万 实际收到工程款时： 借：银行存款 113万 贷：应收账款 113万 缴纳增值税时： 借：应交税费——应交增值税（销项税额） 13万 贷：银行存款 13万总结
“开出未收到工程款的发票怎么做账”是一个需要谨慎处理的问题。正确的会计处理方法，不仅能够保证财务报表的准确性，还能有效防范税务风险。 企业应结合自身的实际情况，选择合适的收入确认方法，加强应收账款管理，确保资金安全。希望本文的详细解答能对您有所帮助。 如果您有任何疑问，建议咨询专业的会计师或税务师。