【小规模纳税人交个税】详解：他们如何缴纳个人所得税？税率及申报流程
作为小规模纳税人，许多经营者可能会有疑问：“我既然是小规模纳税人，只需要按规定缴纳增值税等就可以了吧？还需要交个人所得税吗？”答案是肯定的，小规模纳税人同样需要依法缴纳个人所得税。但具体如何缴纳，取决于您的组织形式以及收入来源。本文将围绕“小规模纳税人交个税”这一核心主题，为您详细解答相关问题。
什么是小规模纳税人？与个人所得税有何关系？
首先，需要明确的是，“小规模纳税人”是中国税收体系中对增值税纳税人的一种分类。与一般纳税人相比，小规模纳税人通常销售额较低，其增值税计算方法和征收率也相对简单和优惠。
而“个人所得税”是对个人取得的各项应税所得征收的一种税。这两种税是独立但又可能相互关联的税种。
小规模纳税人需要交个人所得税，主要是因为经营者本人通常是自然人，其来源于经营活动的收益（特别是对于个体工商户和个人独资企业、合伙企业等）以及其他个人收入，都属于个人所得税的征税范围。
小规模纳税人一定需要交个人所得税吗？
不一定所有小规模纳税人主体都需要以主体名义直接缴纳个人所得税，但这并不意味着与该主体相关的个人不需要缴纳。这取决于小规模纳税人的组织形式：
个体工商户： 个体工商户不具有法人资格，其生产经营所得直接归属于业主个人。因此，个体工商户的生产经营所得需要缴纳个人所得税（经营所得）。这是小规模纳税人缴纳个人所得税最常见的情况。 个人独资企业和合伙企业： 与个体工商户类似，个人独资企业和合伙企业也是非法人企业。其生产经营所得，“比照个体工商户的生产经营所得”缴纳个人所得税。 小规模纳税人有限公司（法人企业）： 如果您注册的是有限责任公司（即使是小规模纳税人），公司是一个独立的法人主体。公司首先需要缴纳企业所得税（虽然作为小型微利企业可能有优惠）。公司盈利后，如果将税后利润分配给股东（通常是个人），这部分股息红利才需要由股东缴纳个人所得税（股息、红利所得）。公司本身不缴纳个人所得税。总结： 小规模纳税人作为企业或个体，主要缴纳的是流转税（如增值税）和附加税。但与这个经营主体相关的个人（如个体户业主、个人独资/合伙企业投资人、公司的股东或员工），需要根据其取得的所得来源（经营所得、工资薪金所得、股息红利所得等）依法缴纳个人所得税。当大家讨论“小规模纳税人交个税”时，最核心的通常是指个体工商户、个人独资企业、合伙企业的经营所得如何缴纳个人所得税。
小规模纳税人（个体户/个人独资/合伙企业）主要在哪些情况下交个人所得税？
对于个体工商户、个人独资企业和合伙企业这三类小规模纳税人，其经营者或投资人主要在以下情况下需要缴纳个人所得税：
经营所得： 这是最主要的来源。指个体工商户从事生产、经营活动取得的所得，个人独资企业投资人、合伙企业个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得。这部分所得需要按照“经营所得”项目缴纳个人所得税。 其他个人收入： 除了经营所得，这些经营者作为个人，如果还有其他来源的应税所得，如工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得以及其他经国务院财政部门确定征税的所得，都需要按规定缴纳相应的个人所得税。但这些所得与小规模纳税人这一身份本身无直接关联，而是与个人的身份有关。本文重点讨论与小规模纳税人经营活动相关的“经营所得”个人所得税。什么是经营所得？如何计算小规模纳税人（个体户/个人独资/合伙企业）的经营所得个人所得税？
经营所得是指个体工商户、个人独资企业、合伙企业等取得的与生产经营活动相关的所得。
经营所得的个人所得税，一般采用查账征收或核定征收两种方式。
查账征收这是主要的征收方式，要求纳税人建立健全账簿，凭合法有效凭证进行核算。应纳税所得额的计算公式为：
应纳税所得额 = 收入总额 - 成本费用 - 税金 - 损失 - 其他支出 - 准予扣除的费用（如与生产经营相关的合理开支）其中：
收入总额： 指纳税人从事生产经营活动取得的各种收入，包括销售商品收入、提供劳务收入以及其他业务收入等。即使是享受增值税小规模纳税人免税政策的销售额，通常也需要计入收入总额来计算个人所得税经营所得。 成本费用： 指纳税人从事生产经营活动所发生的各项直接费用、销售费用、管理费用和财务费用。 税金： 指纳税人发生的与生产经营活动有关的税金及附加，如城市维护建设税、教育费附加等（通常是缴纳增值税时一并缴纳的附加税费，但增值税本身不在这里扣除）。已缴纳的个人所得税本身不能在计算应纳税所得额时扣除。 损失： 指纳税人发生的与生产经营活动有关的损失，如存货损失、固定资产损失等。 其他支出： 指与生产经营活动有关的、符合税法规定的其他支出。 准予扣除的费用： 包括一些特定的费用，如符合规定的公益捐赠等。计算出应纳税所得额后，对照经营所得的个人所得税税率表计算应纳税额。
核定征收对于不符合查账征收条件、不能准确核算应纳税所得额的纳税人，税务机关会采用核定征收方式。核定征收又分为定额征收和核定应税所得率征收。
定额征收： 税务机关直接核定一个固定的应纳税额或应纳税所得额，纳税人定期（如按月或按季）缴纳。
核定应税所得率征收： 税务机关核定一个应税所得率，然后根据纳税人的收入总额或成本费用总额，按核定的应税所得率计算应纳税所得额。
应纳税所得额 = 收入总额 × 应税所得率 或 应纳税所得额 = 成本费用总额 / (1 - 应税所得率) × 应税所得率核定的应税所得率根据不同行业、地区等情况由税务机关确定。计算出应纳税所得额后，同样对照经营所得的个人所得税税率表计算应纳税额。
重要提示： 税务机关对于核定征收的管理越来越规范，通常鼓励和引导纳税人采取查账征收方式。只有在确实不具备查账条件的情况下，才会考虑核定征收。是否适用核定征收，需由主管税务机关确定。
小规模纳税人（个体户/个人独资/合伙企业）经营所得的个人所得税税率是多少？
经营所得适用超额累进税率，税率范围为3%至35%。具体税率表如下：
全年应纳税所得额不超过3万元的部分，税率3%； 全年应纳税所得额超过3万元至9万元的部分，税率10%；速算扣除数2100； 全年应纳税所得额超过9万元至30万元的部分，税率20%；速算扣除数11100； 全年应纳税所得额超过30万元至50万元的部分，税率30%；速算扣除数41100； 全年应纳税所得额超过50万元的部分，税率35%；速算扣除数66100。
计算公式：
应纳税额 = 应纳税所得额 × 适用税率 - 速算扣除数例如，某个体工商户全年应纳税所得额为10万元（查账征收），适用的税率为20%，速算扣除数为11100。 应纳税额 = 100,000 × 20% - 11,100 = 20,000 - 11,100 = 8,900元。
小规模纳税人（公司制企业）的个人所得税是如何处理的？
如果小规模纳税人是以有限责任公司形式存在的，公司本身是法人，缴纳的是企业所得税。股东作为个人，从公司取得的所得主要有以下几种情况需要缴纳个人所得税：
工资薪金所得： 如果股东在公司领取工资，需要按照“工资薪金所得”项目缴纳个人所得税，适用综合所得税率。 股息、红利所得： 公司在缴纳企业所得税后的税后利润，如果决定向股东分配股息或红利，股东取得的这部分所得需要按照“利息、股息、红利所得”项目缴纳个人所得税，适用20%的比例税率。 其他所得： 如股东向公司出租财产取得的租金收入，需要按“财产租赁所得”缴纳个人所得税。所以，公司制的小规模纳税人，其股东需要缴纳的个人所得税，通常不是基于公司的“经营所得”整体（那部分交了企业所得税），而是基于股东从公司取得的个人性质的收入。
小规模纳税人如何申报和缴纳经营所得个人所得税？
对于个体工商户、个人独资企业和合伙企业，经营所得的个人所得税通常采取“按月或按季预缴，年度汇算清缴”的方式。
按月或按季预缴： 纳税人根据实际经营情况，按月或按季计算并预缴税款。预缴期限是次月15日内或次季15日内。具体按月还是按季预缴，通常由税务机关根据纳税人的情况确定，但个体工商户和实行定期定额征收的纳税人，以及可以自行选择按月或按季申报的纳税人，都可以选择。 年度汇算清缴： 每个纳税年度结束后（即次年的1月1日至5月31日），纳税人需要汇总全年的经营所得，计算全年应纳税额，并减去已预缴的税款，确定应补缴或应退回的税款，并办理申报。申报和缴纳可以通过电子税务局、手机APP（如个人所得税APP）或前往税务机关办税服务厅进行。
核定征收的申报缴纳： 实行核定征收的，根据税务机关核定的税款或应税所得率，按期（月或季）进行申报缴纳即可，通常无需进行年度汇算清缴（部分地区对特殊情况可能另有规定）。
小规模纳税人在个人所得税方面有哪些可能的优惠政策？
小规模纳税人在个人所得税（经营所得）方面，虽然没有一个统一的、直接针对“小规模纳税人”身份的个人所得税减免政策，但可以享受到与小型微利企业类似的，或者说基于其经营规模较小的税收优惠。这些优惠可能包括：
经营所得的累进税率本身就是一种优惠： 经营所得适用3%至35%的超额累进税率，与企业所得税（25%，小型微利企业有优惠）不同。对于盈利较低的个体户等，实际税率远低于25%，这本身就是一种基于盈利水平的优惠体现。 与增值税优惠联动： 虽然不是个人所得税的直接优惠，但国家对小规模纳税人增值税的优惠（如月销售额不超过10万元或季销售额不超过30万元免征增值税）会直接增加经营者的利润。由于个人所得税经营所得是基于利润（收入减成本费用等）计算的，增值税的减少直接提高了经营者的税前利润，但整体税负（增值税+附加税+个人所得税）可能会因利润增加而有所变化。在一定程度上，增值税的减免减轻了企业的整体负担，间接影响了经营所得的水平。 小型微利企业所得税优惠的“比照”： 虽然个人所得税和企业所得税是不同的税种，但国家在出台针对小型微利企业（主要是公司制）的所得税优惠政策时，有时也会同时出台或明确个体工商户、个人独资企业和合伙企业在计算经营所得个人所得税时，可以“比照”享受部分优惠政策（例如，在某些特定时期，可能提高费用扣除标准或降低税率，但这需要看具体的税收政策规定）。（请注意，具体的“比照”优惠需要查阅最新的税收政策公告，政策可能会调整。） 各项合理的成本费用、税金、损失等均可按规定扣除： 查账征收方式下，只要是与生产经营活动相关的、合法合理的支出，都可以在税前扣除，这降低了应纳税所得额。 专项附加扣除等： 经营者作为个人，其自身的其他符合条件的支出，如子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等，可以在计算其综合所得（包括工资薪金、劳务报酬等）时进行税前扣除。虽然这些不能直接扣除经营所得的应纳税额，但如果经营者同时有其他综合所得，这些扣除有助于降低其整体个人所得税负担。对于经营所得，目前主要的税前扣除项目是与经营直接相关的成本费用等。 地区性或特定时期的税收优惠： 部分地区或在特定时期，为了支持小微企业发展，可能会出台一些地方性的税收优惠政策，这可能包括对个体工商户等的个人所得税减免。这需要具体咨询当地税务机关。重要提醒： 税收政策具有时效性和调整性，具体的优惠政策需要以国家和地方税务机关最新发布的政策文件为准。
小规模纳税人的其他个人所得（如工资、劳务报酬）如何交税？
如果小规模纳税人的经营者同时还有其他个人身份取得的所得，例如：
作为公司的员工领取工资； 为其他单位或个人提供劳务取得报酬； 出租自有房屋取得租金； 投资股票基金取得利息、股息或卖出差价； 获得偶然所得（如中奖）； 等等。这些所得与您的“小规模纳税人”身份无关，而是根据其所得项目类型，按照《中华人民共和国个人所得税法》的规定单独或纳入综合所得进行申报缴纳。
特别是工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，这四项收入被纳入综合所得，适用3%至45%的超额累进税率，按年计算、汇算清缴。与经营所得是分开计算税款的。
总结
“小规模纳税人交个税”是一个普遍存在的税务义务。其核心在于，作为经营者个人，需要就其来源于经营活动的所得（特别是对于个体工商户、个人独资企业、合伙企业而言的经营所得）以及其他个人性质的所得，依法履行个人所得税的申报和缴纳义务。
具体的计算方法主要有查账征收和核定征收，税率适用超额累进税率（3%-35%）。申报缴纳流程通常是按月或按季预缴，年度汇算清缴（查账征收）。
理解自身组织形式（个体户、个人独资/合伙企业还是有限公司），区分经营所得与其他个人所得，并根据相应的税法规定计算和申报税款，是每位小规模纳税人经营者必须掌握的税务知识。
考虑到税收政策的复杂性和可能的变化，建议小规模纳税人在税务方面寻求专业人士（如税务师、会计师）的帮助，确保合规经营，享受应有的税收优惠。