【小规模纳税人交的增值税怎么处理】详解
作为小规模纳税人，增值税的处理方式与一般纳税人有显著区别。许多小规模纳税人在申报并缴纳了增值税后，对于这笔已经支付出去的税款在财务和税务上应该如何记录和处理感到困惑。本文将围绕“小规模纳税人交的增值税怎么处理”这一核心问题，为您提供详细具体的解答，帮助您清晰理解其会计分录、税务影响及相关注意事项。
什么是小规模纳税人的增值税？
首先，我们需要简单回顾一下小规模纳税人的增值税是如何产生的。
小规模纳税人是指年应征增值税销售额未超过财政部、国家税务总局规定标准，并且会计核算健全、能够准确提供税务资料的增值税纳税人。与一般纳税人计算“销项税额减进项税额”不同，小规模纳税人实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易计税方法。
其应纳税额计算公式为： 应纳税额 = 不含税销售额 × 征收率
目前，小规模纳税人的增值税征收率一般为3%。在特定时期或针对特定行业，国家可能会出台优惠政策，将征收率降至1%或予以免征。无论征收率是多少，一旦计算出应纳税额，小规模纳税人就需要按照规定的申报期限（通常是按季申报或按月申报）向税务机关申报并缴纳这笔税款。
那么，这笔已经缴纳的增值税款，在企业的账务中和后续的税务处理中，究竟应该“怎么处理”呢？
小规模纳税人已交增值税的会计处理
对于小规模纳税人来说，缴纳的增值税通常不涉及进项税额的抵扣。这意味着，这笔税款支付后，其性质不同于一般纳税人可以抵扣的进项税。在会计处理上，核心原则是记录税款的缴纳和相关负债的减少。
会计分录详解
在向税务机关申报并缴纳增值税时，小规模纳税人需要通过银行或现金支付税款。这笔支付业务在会计上反映为资产（银行存款或库存现金）的减少，同时减少企业之前确认的应交税费负债。
假设企业已经根据申报表确认了应交的增值税款，并在“应交税费——应交增值税”科目中贷方记录了这笔负债。当实际支付税款时，会计分录如下：
借：应交税费——应交增值税 (或 应交税费——未交增值税)
贷：银行存款 (或 库存现金)
详细解释：
借方科目：应交税费——应交增值税 (或 应交税费——未交增值税)“应交税费”是一个负债类科目，用于核算企业按照税法规定计算应缴纳的各种税费。下设明细科目“应交增值税”。在确认应纳增值税额时，通常会贷记此科目，表示企业有一笔应付的税款负债。
当企业实际支付税款时，这笔负债就解除了，因此在借方登记，表示负债的减少。
在某些会计处理方法或软件中，也可能使用“应交税费——未交增值税”来核算已经申报但尚未缴纳的增值税。原理是一样的，支付时冲销该负债。
重要提示： 小规模纳税人缴纳的增值税通常不通过“主营业务税金及附加”或“税金及附加”科目核算。这些科目主要核算消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加等税费，而增值税本身（对于小规模纳税人而言）通常直接与“应交税费”科目挂钩。
贷方科目：银行存款 (或 库存现金)这两个科目属于资产类科目，用于核算企业存放在银行的款项或企业备用的现金。当企业通过银行转账或支付现金缴纳税款时，企业的银行存款或库存现金会减少，因此在贷方登记，表示资产的减少。
增值税款在财务报表中的体现
这笔会计分录会影响企业的财务报表：
资产负债表：资产项下的“货币资金”（包括银行存款和库存现金）减少；
负债项下的“应交税费”减少。
这是一笔资产和负债同时等额减少的交易，不会影响所有者权益。
利润表：如前所述，小规模纳税人缴纳的增值税本身通常不直接作为期间费用（如营业税金及附加）在利润表中列示。增值税的缴纳是履行税收义务，它主要影响企业的现金流和资产负债结构。之前申报时可能形成的应交税费负债，也未直接计入损益。
需要注意的是，基于增值税额计算的城市维护建设税和教育费附加等附加税，是作为税金及附加计入利润表的（通常是营业税金及附加科目）。但这是附加税，不是增值税本身。
在某些特定税收优惠政策下，小规模纳税人获得的增值税减免，可能会通过冲减税费或计入“其他收益”等方式影响利润表，但这影响的是税款的“应计”或“减免”环节，而非“缴纳”环节的会计处理。
小规模纳税人已交增值税的税务处理
在税务层面，小规模纳税人缴纳的增值税有其特定的处理方式：
不作为所得税的抵扣项
与一般纳税人可以抵扣进项税不同，小规模纳税人缴纳的增值税是按照销售额直接计算的，这笔税款不能作为企业所得税的费用或成本进行抵扣。
企业所得税是基于企业的利润（收入减成本费用）计算的，而小规模纳税人缴纳的增值税是基于销售额计算的流转税，它不构成企业的经营成本或费用（附加税除外）。因此，在计算企业所得税时，缴纳的增值税款不能从应纳税所得额中扣除。
反映在税务申报表中
小规模纳税人缴纳的增值税会如实反映在提交给税务机关的《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》中。在申报表中，有专门的项目填写本期应纳税额、已预缴税额、本期已缴税额等信息。通过申报表，税务机关核实企业申报的销售额、计算的应纳税额以及实际缴纳的税款是否一致。
与附加税的关系
城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加等附加税，通常是基于企业实际缴纳的增值税、消费税税额计算的。小规模纳税人缴纳了增值税后，还需要按照规定的税（费）率计算并缴纳这些附加税。
这些附加税在会计上通常计入“税金及附加”（或“营业税金及附加”）科目，作为期间费用在利润表中列示，并且在计算企业所得税时可以作为费用扣除。
例如： 如果小规模纳税人缴纳了100元的增值税，那么他可能还需要根据这100元计算并缴纳城建税、教育费附加等。
为什么小规模纳税人的增值税处理方式如此？（与一般纳税人的区别）
理解小规模纳税人增值税的处理方式，有助于对比一般纳税人：
一般纳税人：
实行购进扣税法。计算公式为：应纳税额 = 销项税额 - 进项税额。
销项税额：按照销售额和适用税率计算。 进项税额：购进货物或接受应税劳务时，凭合法有效的增值税专用发票等抵扣凭证上注明的增值税额。一般纳税人缴纳的增值税是销项税额减去进项税额后的余额。购进货物时支付的增值税（进项税）是可抵扣的，不计入成本费用，而是作为增值税的抵减项。
小规模纳税人：
实行简易计税法。应纳税额 = 不含税销售额 × 征收率。
不计算销项税额和进项税额。 购进货物或接受应税劳务时支付的增值税（即使取得了增值税专用发票）不能用于抵扣应纳增值税。因此，小规模纳税人购进货物或接受应税劳务时支付的增值税，通常是计入所购货物的成本或相关费用中（因为不能抵扣）。而其销售时计算并缴纳的增值税，就是其最终需要承担和处理的税款，在会计上体现为应交税费的减少。
这种处理方式简化了小规模纳税人的核算，但也意味着其缴纳的增值税是“净支出”，不能通过进项税来冲减。
重要注意事项
准确核算销售额： 小规模纳税人应准确、完整地记录其销售收入，这是计算应纳税额的基础。 及时申报和缴纳： 严格按照税法规定的期限进行增值税申报和缴纳，避免产生滞纳金和罚款。 保管好税务相关凭证： 缴纳税款的银行回单、电子缴税凭证等应妥善保管，作为会计核算和税务备查的依据。 关注税收优惠政策： 国家针对小规模纳税人经常出台增值税减免或优惠政策，应及时了解并享受，这会影响实际缴纳的税款金额，但缴纳时的会计分录逻辑不变（仍是冲减应交税费）。 附加税的处理： 记住增值税的缴纳会触发附加税的计算和缴纳，附加税的处理与增值税不同，需要计入费用。核心要点总结
围绕“小规模纳税人交的增值税怎么处理”这一问题，最核心的解答在于：
会计处理： 缴纳增值税时，通过贷记银行存款/库存现金，借记应交税费——应交增值税（或未交增值税）科目，减少企业的税费负债和货币资金。 税务处理： 缴纳的增值税不能作为企业所得税的费用或成本进行抵扣。这笔税款反映在增值税纳税申报表中，并作为计算附加税的依据。 本质： 对于小规模纳税人，缴纳的增值税是基于销售额计算的流转税，不能像一般纳税人那样通过进项税抵扣。它是企业履行纳税义务的一项支出，主要影响资产负债表。结论
小规模纳税人缴纳的增值税，在会计上主要通过冲减“应交税费”科目来反映负债的解除和货币资金的减少。在税务上，它不构成所得税的抵扣项，但会体现在增值税申报中并影响附加税的计算。理解并正确处理这笔税款，对于小规模纳税人准确进行会计核算和履行纳税义务至关重要。如果您在具体操作中遇到疑问，建议咨询专业的会计师或税务顾问。