企业所得税，作为企业经营中一项重要的税收负担，其税率是众多企业主和财务人员高度关注的问题。很多朋友可能会问：“企业所得税是多少个点？”简单来说，企业所得税的税率并非一个单一的固定数值，它会根据企业的类型、规模、盈利水平以及是否符合特定的税收优惠政策而有所不同。
企业所得税的标准税率
在中国，企业所得税的标准税率是25%。
这意味着，对于不符合任何税收优惠条件的一般企业而言，其年度应纳税所得额需要按照25%的比例缴纳企业所得税。
应纳税所得额是企业在一个纳税年度内的收入总额减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。因此，即使标准税率是25%，企业的实际税负（税款占收入的比例）可能会因为各种成本、费用、损失和税前扣除而远低于25%。
企业所得税的优惠税率——小型微利企业
为了支持小型企业发展，国家针对符合特定条件的小型微利企业设立了显著的优惠税率。这是“企业所得税是多少个点”这个问题中最常出现、也是差异最大的部分。
什么是小型微利企业？
根据现行政策，符合以下条件的企业通常可以认定为小型微利企业，从而享受税收优惠：
从事国家非限制和禁止行业； 年度应纳税所得额不超过1200万元； 从业人数不超过300人； 资产总额不超过5000万元。需要注意的是，从业人数和资产总额的指标是按企业全年的季度平均值计算的。
小型微利企业的优惠税率是多少个点？
小型微利企业的优惠税率是分段计算的，极大地降低了企业的税负：
分段一：年度应纳税所得额不超过100万元的部分
对于年度应纳税所得额不超过100万元的部分，企业所得税是按照应纳税所得额的25%计入应纳税所得额（即先“减半”），再按20%的税率缴纳企业所得税。
这意味着，这一部分的实际税率是 25% × 20% = 5%。
例如，如果一家小型微利企业的年度应纳税所得额是80万元，那么它只需要缴纳 80万元 × 5% = 4万元的企业所得税。
分段二：年度应纳税所得额超过100万元但不超过1200万元的部分
对于年度应纳税所得额超过100万元但不超过1200万元的部分，企业所得税是按照应纳税所得额的50%计入应纳税所得额（即先“减半”），再按20%的税率缴纳企业所得税。
这意味着，这一部分的实际税率是 50% × 20% = 10%。
例如，如果一家小型微利企业的年度应纳税所得额是300万元，那么：
前100万元按照5%的税率缴纳：100万元 × 5% = 5万元； 超过100万元的部分（300万 - 100万 = 200万）按照10%的税率缴纳：200万元 × 10% = 20万元； 合计应缴纳企业所得税：5万元 + 20万元 = 25万元。通过这个例子可以看出，小型微利企业享受的税率优惠非常显著，远低于25%的标准税率。
其他可能的优惠税率
除了小型微利企业外，还有一些特定类型的企业或特定区域的企业可能享受其他优惠税率：
高新技术企业：
被认定为国家需要重点扶持的高新技术企业，其企业所得税税率可以减按15%的优惠税率征收。这通常需要企业在核心自主知识产权、研发投入、高新技术产品收入等方面达到一定标准，并通过科技、财政、税务等部门的联合评审认定。
特定区域优惠：
在国家鼓励的特定区域（如西部地区、经济特区内的某些产业）或针对特定行业（如集成电路、软件产业等），国家也可能出台企业所得税的优惠政策，如减按15%或更低的税率征收，或者享受“两免三减半”等定期减免优惠。这些政策通常有明确的适用范围和期限。
非营利组织：
符合税法规定的非营利组织的收入，通常是免征企业所得税的。
企业所得税的计算基础——应纳税所得额
虽然本文的核心是“企业所得税是多少个点”，但理解税率是应用于哪个基础非常重要。企业所得税是对企业的“应纳税所得额”征税，而不是对企业的收入总额征税。
应纳税所得额的计算公式大致为：
应纳税所得额 = 收入总额 - 不征税收入 - 免税收入 - 各项扣除 - 允许弥补的以前年度亏损
其中，“各项扣除”包括但不限于：
成本和费用（如主营业务成本、销售费用、管理费用、财务费用等） 税金（如城建税、教育费附加等，但企业所得税本身不能扣除） 损失（如资产损失） 合理的工资薪金支出 符合规定的捐赠支出 研发费用加计扣除等税前扣除项目这些扣除项目和税前优惠（如研发费用加计扣除、固定资产加速折旧等）都会影响最终的应纳税所得额，从而影响企业实际缴纳的企业所得税金额，即使税率是固定的。
企业所得税的缴纳方式
企业所得税通常采取按季度预缴、年终汇算清缴的方式。企业在每个季度结束后15日内申报和预缴所得税，年度结束后5个月内进行汇算清缴，多退少补。
总结
综上所述，回答“企业所得税是多少个点”这个问题，不能简单地给出一个数字。
对于大多数一般企业，标准税率是25%。对于符合条件且年度应纳税所得额不超过100万元的小型微利企业，实际税率是5%。对于符合条件且年度应纳税所得额在100万元至1200万元之间的小型微利企业，实际税率是10%。对于被认定为高新技术企业的，税率是15%。其他特定情况可能适用更低的税率或享受减免优惠。
企业应根据自身的实际情况，对照税法规定和各项优惠政策，确定适用的企业所得税税率，并在此基础上计算应纳税所得额，最终计算出应缴纳的企业所得税额。
请注意，税收政策可能会有调整和变化。企业应及时关注国家税务总局和地方税务机关发布的最新政策，并在必要时咨询专业的税务顾问或会计师，以确保正确理解和适用企业所得税的相关规定。
免责声明：本文旨在提供关于企业所得税税率的一般信息，不构成正式的税务建议。具体的税务处理应依据最新的税收法规和企业自身情况确定。