什么是小规模纳税人？
在中国的税收体系中，“小规模纳税人”是相对“一般纳税人”而言的一个概念。它主要根据企业的年度应征增值税销售额来划分。销售额未达到财政部和国家税务总局规定标准的纳税人，以及会计核算不健全、不能够提供准确税务资料的纳税人，通常被认定为小规模纳税人。
简单来说，小规模纳税人通常是规模较小、业务类型相对简单的企业或个体工商户。
“小规模可以开几个点”是什么意思？
当大家问“小规模可以开几个点”时，实际上是在询问小规模纳税人适用增值税的“征收率”是多少。“点”在这里代表税率的百分点。
与一般纳税人适用不同税率（如6%、9%、13%）并可以抵扣进项税额不同，小规模纳税人适用统一的“征收率”，并且采用简易计税方法，不需要抵扣进项税额。
小规模纳税人主要的增值税征收率是多少？
标准征收率：3%根据现行税法规定，小规模纳税人增值税的标准征收率是3%。
这意味着，如果没有其他优惠政策或特殊规定，小规模纳税人在发生应税销售行为时，应按照取得的不含税销售额乘以3%来计算应缴纳的增值税。
当前的优惠征收率：1%（政策有效期内）为了支持小微企业发展，国家通常会出台阶段性的税收优惠政策。在特定的政策有效期内，小规模纳税人通常可以享受到更低的征收率。
重要提示：
根据最新的税收政策（例如，2023年1月1日至2027年12月31日期间），对小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。
这意味着，在目前的政策有效期内，小规模纳税人发生的大部分适用3%标准征收率的业务，实际申报缴纳增值税时，是按照1%的征收率计算的。
总结一下最常见的“点”：
标准征收率：3% (这是税法规定的基础税率) 优惠征收率：1% (在特定政策有效期内适用，基于3%减按1%征收)所以，在当前（政策有效期内）提问“小规模可以开几个点”，最常见的答案是“1个点”（即1%）。但需要理解，这是由基础的3%减征而来。
特定情形下的增值税征收率
并非所有小规模纳税人的业务都统一适用3%或减按1%的征收率。在一些特定业务领域，可能会适用其他征收率：
不动产租赁服务：小规模纳税人出租不动产，通常适用5%的征收率。 销售不动产：小规模纳税人销售不动产，通常适用5%的征收率。 其他极少数特定业务可能有例外，但上述3%（优惠期内1%）和5%是小规模纳税人最常见的征收率。关于免征增值税的政策
除了适用较低的征收率外，国家还为小规模纳税人设立了增值税的起征点。在当前的优惠政策下（例如，2023年1月1日至2027年12月31日），如果小规模纳税人的销售额未达到国家规定的免税标准，则可以免征增值税。
目前的免税标准是：
按月申报增值税的小规模纳税人，月销售额未超过10万元（含本数）的，免征增值税。 按季度申报增值税的小规模纳税人，季度销售额未超过30万元（含本数）的，免征增值税。这意味着，即使你的业务适用1%或3%（理论上）的征收率，但如果你的销售额在免税标准以下，你实际需要缴纳的增值税是零。
如何计算小规模纳税人的增值税？
小规模纳税人计算增值税采用简易计税方法，非常直观：
应纳税额 = 不含税销售额 × 征收率其中，“不含税销售额”是将含税销售额换算而来：
不含税销售额 = 含税销售额 ÷ (1 + 征收率)例如，假设某小规模纳税人在当前优惠政策期内提供一项服务，含税取得收入10.3万元，该业务适用1%的优惠征收率：
首先，判断是否超过月10万免税标准。10.3万 > 10万，所以不能全额免税，需要计算应纳税额。 计算不含税销售额：10.3万元 ÷ (1 + 1%) = 10.3万元 ÷ 1.01 ≈ 10.198万元 计算应纳税额：10.198万元 × 1% ≈ 0.10198万元（即约1019.8元）如果该业务适用5%的征收率（如不动产租赁），含税收入5.25万元：
计算不含税销售额：5.25万元 ÷ (1 + 5%) = 5.25万元 ÷ 1.05 = 5万元 计算应纳税额：5万元 × 5% = 0.25万元（即2500元）总结
针对“小规模可以开几个点”这个问题：
小规模纳税人增值税的标准征收率是3%。 在当前的优惠政策有效期内（例如，2023年1月1日至2027年12月31日），大部分适用3%的业务减按1%征收。因此，最常说的“点”是1%。 特定业务（如不动产租赁、销售不动产）适用5%的征收率。 同时，如果销售额未达到月10万元/季30万元的免税起征点，即使理论征收率是1%或5%，实际也享受免征增值税的优惠。请注意，税收政策具有时效性，具体适用的征收率和优惠政策应以国家税务总局发布的最新文件为准。建议小规模纳税人或其财务人员密切关注政策变化，确保合规纳税。