作为一名深耕法律与财税领域的网站编辑，我们深知“虚开增值税专用发票”案件的复杂性与严重性。这类案件不仅涉及经济犯罪，更对国家税收秩序构成严重破坏。在案件侦办过程中，对涉案人员进行讯问是查明事实、收集证据、追究责任的关键环节。那么，虚开增值税专用发票案如何讯问？这需要一套系统的、合法的、富有技巧的方法。
本文将从SEO优化和内容深度的角度，为您详细解析虚开增值税专用发票案的讯问全过程，包括讯问前的准备、讯问对象的确定、讯问的核心目标、关键问题的设置、常用的讯问技巧以及必须注意的法律要点，旨在为相关从业者提供参考，也帮助公众了解此类案件的侦办流程。
虚开增值税专用发票案讯问前的充分准备
有效的讯问离不开扎实的准备。在讯问虚开增值税专用发票案的嫌疑人或证人之前，侦查人员需要做好以下几个方面的准备工作：
熟悉案情和相关法律法规
吃透证据： 详细审查已收集到的所有证据，包括： 涉案发票的明细（发票代码、号码、开票日期、金额、税额、受票方、开票方等）； 银行流水（资金流向是否与发票信息匹配，是否存在异常交易）； 合同、协议、记账凭证、会计账簿等书证； 供货合同、运输单据、入库单、出库单等购销环节的证据； 其他物证或电子数据。 理清关系： 明确涉案企业、人员之间的关系，绘制关系图，包括上下游客户、供应商、中间人、会计、出纳、法定代表人、实际控制人等。 掌握法律： 深入学习《刑法》关于虚开增值税专用发票罪的规定及其司法解释，理解虚开的认定标准、共同犯罪、主观故意等关键概念。制定详细的讯问提纲
讯问提纲是讯问的路线图，应具有针对性和层次性。提纲内容通常包括：
被讯问人的基本信息核实； 围绕核心事实的重点问题； 针对可能出现的辩解和谎言预设的追问和反驳问题； 用于核实其他证据或指向新线索的问题； 讯问的顺序和策略安排。评估被讯问人的基本情况
了解被讯问人的性格、教育程度、社会背景、心理状态等有助于选择合适的讯问策略和沟通方式。
虚开增值税专用发票案的讯问对象
虚开增值税专用发票案的涉案人员可能众多，讯问对象通常包括：
主要犯罪嫌疑人
通常是涉案企业的法定代表人、实际控制人、财务负责人等核心人员。对他们的讯问是查明犯罪事实、厘清主从犯关系、深挖犯罪链条的关键。
其他涉案人员
财务人员： 会计、出纳等，他们可能直接参与了虚开行为或知情不报，对他们讯问可获取账务处理、发票保管、资金流向等关键信息。 业务人员： 可能参与了虚假交易的洽谈和执行，对他们讯问可了解交易的真实性、业务流程等。 中间介绍人： 专门从事介绍虚开发票的个人或团伙，是案件链条的重要环节，通过讯问可串并案件、深挖上线。 挂名人员： 被借用身份注册公司或担任法定代表人的人员，需查明其是否知情、参与程度。证人
虽然不是犯罪嫌疑人，但其证言对查明案情至关重要。包括：
涉案企业的普通员工； 与涉案企业有过真实交易的客户或供应商； 银行工作人员（可能涉及资金审查或异常报告）； 税务机关工作人员（可能提供税务稽查、发票管理等信息）。 对不同讯问对象应采取不同的策略和侧重点，根据其在案情中的角色和掌握的信息量来设计问题。讯问虚开增值税专用发票案的核心目标
讯问的最终目的是获取有罪供述和相关证据，但具体到虚开增值税专用发票案，核心目标通常聚焦于以下几个方面：
查明是否存在虚假交易
这是虚开认定的核心。需要通过讯问确认是否存在真实的商品购销或应税服务，交易金额、数量是否与发票一致。
确认是否存在资金回流或体外循环
虚开伴随的往往是资金流异常，讯问需要查明资金是否按照合同和发票所示方向流转，是否存在资金回流、第三方支付或现金交易等情况，以此印证交易的虚假性。
查明被讯问人是否具有主观故意
虚开罪要求行为人具有骗取国家税款的目的。通过讯问要了解被讯问人是否明知其行为是虚开，是否知晓虚开的危害性和违法性。例如，是否知情不法分子利用其公司开票，是否知晓资金异常的性质。
获取虚开的具体细节和全貌
包括虚开的起始时间、持续时长、涉及金额、虚开的对象、虚开的原因、作案手法、票据和资金的具体操作流程等。
查明同案犯和上下游链条
通过讯问获取其他涉案人员的信息，以及整个虚开犯罪网络的构成，以便一网打尽。
虚开增值税专用发票案讯问的关键问题设置
讯问中的问题设计至关重要，需要层层递进，引向核心。以下是一些常见的关键问题类型：
关于公司运营与业务的初步问题
您的公司（或您本人）主营业务是什么？ 公司的经营模式是怎样的？ 您在公司中担任什么职务？职责是什么？ 您如何与供应商和客户建立业务关系？关于涉案交易的详细问题
请您详细描述一下与XXX公司（涉案公司）的这笔交易是如何进行的？（从洽谈、签订合同到履行、开票的全过程） 这笔交易是否有真实的货物或服务交付？如果有，货物是什么？数量多少？存放在哪里？服务内容是什么？ 交易价格是如何确定的？ 是谁负责与XXX公司对接的？关于发票开具和获取的问题
涉案的这些增值税专用发票是谁开具的？（如果您是开票方）或者谁提供的？（如果您是受票方） 这些发票是何时、何地、如何开具或获取的？ 开票或受票的依据是什么？（是否基于真实的合同和货物/服务交易） 发票是否经过您的手？您是否知道发票上的信息？ 这些发票的保管流程是怎样的？关于资金流向的关键问题
这笔交易的货款是如何支付的？（支付方、收款方、支付方式、支付时间） 支付的资金与发票金额是否一致？ 资金是否通过公司的基本账户流转？ 是否存在资金回流？（如果存在，资金回流的路径、收款人、回流原因是什么？） 是否存在第三方支付？（如果存在，为何由第三方支付/收款？） 是否存在大额现金交易？（如果存在，资金来源和去向是什么？）关于主观故意和知情程度的问题
您是否知道这些发票与实际交易情况不符？ 您是否知道这样做是违法的？ 您是否知道虚开增值税专用发票会对国家税收造成损失？ 是谁指示您或与您共同实施了虚开行为？ 您从中获得了什么好处？（经济利益、完成任务等） 您是否采取过措施来掩盖虚开的事实？ 在讯问过程中，问题应根据被讯问人的回答和态度进行调整，灵活运用开放式和封闭式问题，并结合证据进行突击或核实。虚开增值税专用发票案讯问的常用技巧
掌握一些有效的讯问技巧，有助于提高讯问效率和质量：
利用证据
将已掌握的证据（如银行流水、其他涉案人员的供述、真实交易的缺乏等）适时、适度地出示给被讯问人，形成心理压力，迫使其供述。证据的运用方式可以是直接出示、侧面暗示或交叉印证。
分化瓦解
对于共同犯罪，可以将被讯问人隔离讯问，利用他们之间的矛盾或信息不对称，促使他们互相检举或承认自己的罪行。
攻心策略
了解被讯问人的心理，运用情感、亲情、政策（如坦白从宽）等进行劝导，促使其主动交代问题。
抓住矛盾和漏洞
认真倾听被讯问人的陈述，注意其中的矛盾之处、与证据不符的地方，围绕这些矛盾进行追问，揭露其谎言。
反复讯问
对于重要嫌疑人，可以安排多次讯问，每次侧重点有所不同，通过反复讯问核实其供述的稳定性，并挖掘新的线索。
制作详细讯问笔录
讯问笔录是重要的言词证据，必须真实、客观、完整地记录讯问过程和被讯问人的供述。讯问结束后，应由被讯问人仔细阅读或听取，确认无误后签字按印。
虚开增值税专用发票案讯问过程中的法律要点
进行讯问必须严格遵守法律程序，保障被讯问人的合法权益，否则可能导致证据无效或程序违法。
告知权利
在讯问开始时，必须依法告知被讯问人享有的诉讼权利，包括但不限于：
如实供述的义务，同时告知其不被强迫自证其罪的权利； 申请回避的权利； 委托辩护人的权利； 对讯问笔录核对、补充、改正、附加说明的权利； 要求侦查人员解释的权利。全程录音录像
根据《刑事诉讼法》的规定，对可能判处无期徒刑、死刑的案件或者其他重大犯罪案件，应当对讯问过程进行全程录音录像。实践中，对虚开增值税专用发票等重大经济犯罪案件，通常也会进行全程录音录像，以固定证据、规范执法。
讯问地点和时长
讯问应当在看守所、拘留所或其他指定羁押场所进行，紧急情况下，经县级以上公安机关负责人批准，可以在犯罪嫌疑人的住处、工作单位进行，但不得在羁押场所外持续进行。对犯罪嫌疑人的讯问时间有严格限制，不得疲劳审讯。
保障律师在场权
犯罪嫌疑人有权委托辩护人。律师有权在侦查阶段会见犯罪嫌疑人，并为被逮捕的犯罪嫌疑人申请取保候审。侦查机关讯问犯罪嫌疑人时，辩护律师可以在场。
禁止非法证据
严禁刑讯逼供和以其他非法方法收集证据，获取的非法证据不能作为定案的根据。
结论
虚开增值税专用发票案的讯问是一项专业性强、法律要求高、技巧性突出的工作。成功的讯问不仅依赖于侦查人员对案情和法律的深刻理解，更在于其精心准备、灵活运用讯问技巧以及严格遵守法律程序。通过有效的讯问，才能最大限度地还原案件事实，锁定关键证据，依法追究犯罪分子的法律责任，维护国家税收秩序。
希望本文能为您了解或从事虚开增值税专用发票案的讯问工作提供有益的参考。