关于进口货物增值税发票的价格是否包含关税，这是许多进出口企业和个人经常遇到的问题。简单来说，这个问题需要分清楚您所指的“增值税发票”是哪一种，以及讨论的是“价格”还是“税基”或“税额”。本文将详细解析进口货物增值税与关税之间的关系，帮助您清晰理解这一概念。
进口货物增值税的计算方式
首先，我们需要了解进口环节增值税是如何计算的。与国内销售的增值税不同，进口增值税的计税基础不仅仅是货物的本身价格。
进口环节增值税的计算公式为：
应纳增值税额 = (关税完税价格 + 关税 + 消费税) × 增值税税率从这个公式中我们可以清楚地看到，关税是构成进口环节增值税计税基础的一部分。这意味着，虽然增值税本身是一个独立的税种，但它的计算是基于包含关税在内的总价值进行的。
关税完税价格是什么？
关税完税价格是指海关根据《中华人民共和国进出口关税条例》的规定审定的、用以计算关税的进出口货物价格。通常情况下，进口货物的关税完税价格是以该货物的成交价格为基础确定的。
您所说的“增值税发票”是哪种？
理解问题的关键在于区分不同的“发票”概念：
商业发票 (Commercial Invoice)： 这是出口方（卖方）向进口方（买方）开具的销售凭证，上面记载的是货物的销售价格、数量、规格等信息。这个价格通常是FOB、CIF或CNF等贸易术语下的价格，一般情况下不包含进口国的关税和增值税。 海关进口增值税专用缴款书： 这是中国海关在您办理进口货物报关手续并缴纳税款后，向您开具的税款缴纳凭证。这个文件是证明您已经向海关缴纳了进口环节的增值税和消费税（如果适用）的凭据，也是国内增值税一般纳税人用于抵扣进项税额的重要凭证。 国内销售增值税专用发票： 如果您进口货物是为了在国内销售，当您将货物销售给国内客户时，您需要向客户开具国内的增值税专用发票。这张发票上的价格是您对客户的销售价格，它包含了您的成本（包括货物的采购成本、运输费、保险费、已经缴纳的关税和进口增值税等）和您的利润，并在此基础上计算销项增值税。这张发票上的“价格”是一个总的销售价格，不会单独列出进口时缴纳的关税金额。核心问题解答：进口货物增值税发票价格是否含关税？
针对您的问题“进口货物增值税发票价格含关税吗”，我们可以得出以下结论：
针对“海关进口增值税专用缴款书”：
这份缴款书上没有一个“价格”栏用来表示货物的商业价值。它主要显示以下信息：
税票号码 填发日期 进口单位 货物名称（或HS编码） 数量 计税价格（或称完税价格+关税+消费税的总和，即增值税的计税基础） 适用的增值税税率 本次实际缴纳的增值税税额因此，在海关进口增值税专用缴款书上，您看到的是一个用于计算增值税的“计税价格”（这个价格是包含关税的），以及最终计算出的“应纳增值税税额”。它显示的是税额和税基，而不是货物的原始商业“价格”，所以不存在“价格含不含关税”的说法，而是“计税基础”包含了关税。
针对“国内销售增值税专用发票”：
如果您指的是将进口货物在国内销售时开具的增值税专用发票，这张发票上的“价格”是您与国内购买方约定的销售价格。这个销售价格是您经营决策的结果，它理论上需要覆盖您所有的成本（包括进口时的货物成本、运费、保险、关税、进口增值税等）并实现利润。所以，从经济意义上讲，您的销售定价必然考虑了您在进口环节支付的关税和进口增值税等成本，因此这个销售价格“间接反映”或“覆盖”了关税成本，但发票上的价格本身并没有单独列明或包含具体某项进口税费的金额。
总结：
综上所述，最直接回答“进口货物增值税发票价格含关税吗”这个问题，如果指的是海关开具的进口增值税专用缴款书，那么这个文件上没有一个“价格”字段代表货物的商业售价，它显示的“计税价格”是包含关税的，并且最重要的信息是实际缴纳的增值税“税额”。如果指的是国内销售的增值税发票，其价格是国内销售价，这个价格涵盖了所有成本（包括进口关税）和利润，但发票上不会单独列出关税金额。
为什么理解这一点很重要？
成本核算： 准确理解增值税和关税的关系，有助于企业正确核算进口货物的真实成本。进口货物的总成本应包括货物本身价格、运费、保险费、关税、进口环节增值税等。 税务处理： 海关进口增值税专用缴款书是国内一般纳税人进行增值税进项税额抵扣的唯一合法有效凭证。理解其内容对于正确申报和抵扣至关重要。 定价策略： 对于将进口货物在国内销售的企业，清晰了解各项进口税费构成，是制定合理销售价格的基础。
希望通过本文的详细解释，您对进口货物增值税发票与关税的关系有了更清晰的认识。如有具体业务问题，建议咨询专业的税务顾问或海关部门。