对于广大小型微利企业（通常被大众俗称为“小规模企业”，尽管在税务分类上“小规模纳税人”更多指增值税），了解其企业所得税的征收方式至关重要。这不仅关系到企业的税负成本，也直接影响到合规经营。本文将详细解析小型微利企业所得税怎么征收的，包括其定义、计算方法、当前适用的优惠政策以及申报流程。
什么是小型微利企业？
在讨论企业所得税的征收之前，首先需要明确“小规模企业”在这里的准确税务概念。在企业所得税层面，享受到税收优惠的通常是指符合特定条件的小型微利企业，而非增值税意义上的“小规模纳税人”。
判定小型微利企业的标准（截至本文更新）：
根据现行税法及相关政策，同时符合以下三个条件的企业，为小型微利企业：
从事国家非限制或禁止的行业。 年度应纳税所得额不超过300万元。 从业人数不超过300人。 资产总额不超过5000万元。
注意：这里的“从业人数”包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。两类人员平均计算。“资产总额”和“从业人数”指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算方法和时间节点需要参考最新的税收法规公告。
小型微利企业所得税的基本征收方式
企业所得税的基本征收方式是按照企业的应纳税所得额乘以适用税率来计算应缴纳的税款。
应纳税所得额 = 收入总额 - 不征税收入 - 免税收入 - 各项扣除 - 允许弥补的以前年度亏损
对于一般企业而言，企业所得税的基本税率是25%。然而，小型微利企业正是在这个“适用税率”上享受到了巨大的优惠。
小型微利企业所得税的优惠政策（关键的“怎么征收”）
正是这些优惠政策，使得小型微利企业的所得税征收方式显得与众不同，也大幅减轻了企业的税负。这些政策是理解小规模企业所得税怎么征收的的核心。
现行主要优惠政策（截至本文更新）：
根据国家最新的税收政策，对于小型微利企业，其企业所得税的实际征收方式采取分段、减半计算应纳税所得额并适用20%税率的方式。
具体而言：
对于年度应纳税所得额不超过100万元的部分： 这部分所得额减按25%计入企业的应纳税所得额。然后对这25%的部分，再按照20%的税率缴纳企业所得税。 实际税负：这部分所得的实际税负为 25% × 20% = 5%。 对于年度应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分： 这部分所得额减按50%计入企业的应纳税所得额。然后对这50%的部分，再按照20%的税率缴纳企业所得税。 实际税负：这部分所得的实际税负为 50% × 20% = 10%。 举例说明：假设某小型微利企业年度应纳税所得额为250万元：
不超过100万元的部分：100万元 超过100万元的部分：250万元 - 100万元 = 150万元应纳税款计算：
100万元部分应纳税款：100万元 × 25% × 20% = 5万元 150万元部分应纳税款：150万元 × 50% × 20% = 15万元合计全年应纳企业所得税：5万元 + 15万元 = 20万元。
如果没有这些优惠，按照25%的基本税率，该企业需缴纳 250万元 × 25% = 62.5万元。优惠政策显著降低了税负。
小型微利企业所得税的申报与缴纳流程
了解了小规模企业所得税怎么征收的计算方法后，实际操作层面就是如何申报和缴纳税款。
1. 预缴申报
小型微利企业通常按季度进行预缴申报。
计算季度应纳税所得额：根据季度收入和相关扣除计算。 判断是否符合小型微利企业条件：主要根据季度末的从业人数和资产总额以及截至本季度的年度累计应纳税所得额初步判断。 适用优惠政策计算预缴税款：根据截至本季度的累计应纳税所得额，分段适用上述优惠政策计算累计应纳税款。减去已预缴税款后，计算本季度应预缴税款。税务系统通常会根据填报数据自动计算优惠。 线上或线下申报：通过电子税务局在线申报是主流方式，也可前往税务机关办税服务厅办理。 缴纳税款：申报成功后，按期缴纳税款。
提示：在进行季度预缴时，企业可按照当前的经营情况和预计的全年情况，先行享受小型微利企业所得税优惠政策。即便季度不符合条件，但在年度终了时符合的，年度汇算清缴时仍可享受。
2. 年度汇算清缴
企业在每个会计年度结束后（通常是次年的1月1日至5月31日）进行年度企业所得税汇算清缴。
计算年度应纳税所得额：根据全年收入、成本、费用、损失等计算准确的年度应纳税所得额。 最终判定是否符合小型微利企业条件：根据全年平均从业人数、全年平均资产总额以及全年应纳税所得额的最终数据，确定是否属于小型微利企业。 计算年度应纳税款：如果符合小型微利企业条件，根据全年应纳税所得额，分段适用优惠政策计算全年应纳税款。 多退少补：将全年应纳税款与季度已预缴税款进行比较，多退少补。 提交年度纳税申报表：向税务机关提交包括年度财务报表、纳税申报表及附报资料等。重要注意事项
在理解和执行小规模企业所得税怎么征收的过程中，还需要注意以下几点：
政策时效性：税收政策可能会调整，务必关注国家税务总局发布的最新公告。本文描述的是基于当前（截至本文更新时）的政策。 账务规范性：准确、完整的会计核算是享受优惠政策的基础。收入、成本、费用、资产等数据必须真实反映企业的经营情况。 电子税务局应用：熟练使用电子税务局进行申报和税款缴纳，可以极大地提高效率和准确性。 咨询专业人士：如果企业的业务复杂或对政策理解有疑问，建议咨询税务专业人士（如税务师、会计师）以确保合规并充分享受政策优惠。 “小规模纳税人”与“小型微利企业”：再次强调，这是两个不同的概念。前者主要影响增值税的计算方式（简易征收），后者影响企业所得税的税率优惠。一个企业可能既是增值税小规模纳税人，又是企业所得税小型微利企业。总结
小规模企业所得税怎么征收的？其核心在于符合条件的企业（即小型微利企业）可以享受显著的税收优惠。优惠政策通过分段计算应纳税所得额并适用较低的税率来实现，使得年度应纳税所得额在100万元以内的部分实际税负为5%，超过100万至300万元的部分实际税负为10%。企业需要按照季度预缴和年度汇算清缴的方式进行申报和缴纳，并确保会计核算准确、及时关注最新政策。
理解并用好这些政策，对于小型微利企业的健康发展具有重要意义。