合伙企业企业所得税率是多少？核心观点速览
当您询问“合伙企业企业所得税率是多少”时，首先需要明确一个核心且关键的税务概念：在中国，合伙企业本身不缴纳企业所得税。
这意味着，合伙企业并不适用《中华人民共和国企业所得税法》规定的25%法定税率或其他优惠税率。合伙企业的所得税征管模式与公司制企业（如有限责任公司、股份有限公司）有着本质的区别。
合伙企业为何不缴纳企业所得税？——“先分后税”原则
合伙企业在税务上被视为一个“透明体”或“导管”，其所得不是在企业层面征税，而是直接归属于其合伙人。这种税务处理方式被称为“先分后税”原则，即合伙企业取得的收入，先分配给各合伙人，再由各合伙人根据其自身的性质（自然人或法人）分别缴纳相应的所得税。
《中华人民共和国合伙企业法》明确规定，合伙企业不具有法人资格。在税法上，这一特性延伸为合伙企业的利润在合伙企业层面不作为纳税主体，而是穿透至合伙人层面进行征税。因此，合伙企业没有自己的“企业所得税率”。
简单来说，合伙企业只是一个“分配利润的管道”，利润流经它，最终由管道的接收者（合伙人）承担纳税义务。
合伙人如何缴纳所得税？分情况详解
既然合伙企业不缴纳企业所得税，那么它的利润最终由谁来缴纳所得税，以及适用何种税率呢？这取决于合伙人的类型。
1. 自然人合伙人：缴纳个人所得税如果合伙企业的合伙人是自然人（即个人），那么合伙企业分配给这些自然人的所得，应按《中华人民共和国个人所得税法》的规定缴纳个人所得税。
税目： 通常情况下，这部分所得会被视为“经营所得”。对于个人独资企业和合伙企业投资者个人的生产经营所得，适用个人所得税的超额累进税率。
税率： 经营所得的个人所得税税率为5%至35%的超额累进税率。
经营所得个人所得税税率表：
不超过3万元的部分：5% 超过3万元至9万元的部分：10% 超过9万元至30万元的部分：20% 超过30万元至50万元的部分：30% 超过50万元的部分：35%缴纳方式： 税款通常由合伙企业在向合伙人分配所得或办理年度汇算清缴时，代扣代缴或协助合伙人办理纳税申报。
计算公式（简要）：
应纳税所得额 = 合伙企业合伙人分得的年度经营所得 - 相关费用扣除 - 允许弥补的以前年度亏损
应纳个人所得税 = 应纳税所得额 × 适用税率 - 速算扣除数
2. 法人合伙人：缴纳企业所得税如果合伙企业的合伙人是法人单位（如有限公司、股份有限公司、其他合伙企业等），那么合伙企业分配给这些法人合伙人的所得，应并入法人合伙人的应纳税所得额，依照《中华人民共和国企业所得税法》的规定缴纳企业所得税。
税率： 对于法人合伙人而言，其适用的企业所得税率通常为：
法定税率： 25% 优惠税率： 如果该法人合伙人符合国家税收优惠政策，例如属于小型微利企业、高新技术企业等，则可以享受相应的优惠税率（如小型微利企业实际税负可能低至5%或10%，高新技术企业为15%等）。缴纳方式： 由法人合伙人自行在其年度企业所得税申报中一并申报缴纳。
合伙企业与公司制企业的税务差异：避免混淆
理解合伙企业不缴纳企业所得税的关键在于区分其与公司制企业（如有限责任公司、股份有限公司）的根本性差异。这种差异主要体现在税务上的“双重征税”与“单层征税”模式。
公司制企业（如有限公司）：
公司制企业具备独立的法人资格，其经营所得在企业层面首先需要缴纳企业所得税（法定税率25%）。在缴纳企业所得税后，如果公司将税后利润分配给股东（特别是自然人股东），股东还需要对分得的股息、红利等所得缴纳个人所得税（通常为20%）。这就是所谓的“双重征税”。
合伙企业：
合伙企业不具备独立的法人资格，其所得直接“穿透”到合伙人层面征税。这意味着，合伙企业的利润在企业层面不征税，只有当这些利润归属于合伙人时，才由合伙人根据其自身性质（自然人或法人）缴纳一次所得税。这有效避免了公司制企业的“双重征税”问题，从而在整体税负上可能更具优势。
核心要点总结
为了帮助您更好地理解，我们再次强调以下关键点：
合伙企业本身没有企业所得税率，因为它不缴纳企业所得税。 合伙企业的利润遵循“先分后税”原则，由合伙人直接承担纳税义务。 自然人合伙人对其分得的经营所得缴纳个人所得税（适用5%-35%的超额累进税率）。 法人合伙人对其分得的所得并入自身应纳税所得额，缴纳企业所得税（适用25%法定税率或符合条件的优惠税率）。 合伙企业在税务处理上避免了公司制企业的“双重征税”。重要提示与建议
税务政策复杂且可能存在地域性差异或最新调整。本文仅为一般性科普，不构成专业的税务建议。在实际操作中，强烈建议您：
查阅最新的税收法律法规。 咨询专业的税务顾问或律师，根据您的具体情况进行详细的税务分析和规划。 关注当地税务机关发布的政策通知和解读。通过专业的指导，确保您的合伙企业及合伙人的税务处理完全符合法规要求，并实现合规的税务优化。
