在企业日常经营中，发票是重要的财务凭证。许多企业，尤其是小微企业，经常会遇到“公司可以开3个点的发票吗”这个问题。本文将围绕这一核心关键词，为您详细解答3个点发票的开具主体、政策背景、开具方式以及对收票方的影响，帮助您全面理解相关规定。
3个点发票的开具主体：谁可以开？
要理解“公司可以开3个点的发票吗”，首先需要明确的是，3个点的增值税税率（或征收率）主要适用于我国的小规模纳税人。
小规模纳税人：3个点发票的主要开具群体
在我国的增值税体系中，纳税人根据其年应征增值税销售额的大小，被划分为小规模纳税人和一般纳税人。小规模纳税人通常是指年应征增值税销售额未达到规定标准，并且会计核算健全、能够准确核算增值税销项税额、进项税额和应纳税额的纳税人。
认定标准： 小规模纳税人的具体标准会根据税法规定调整，目前工业企业年销售额在50万元及以下，商业企业年销售额在80万元及以下通常可认定为小规模纳税人。服务业等其他行业的标准也各有规定，最新政策将增值税小规模纳税人标准统一为年应征增值税销售额500万元及以下。 税率适用： 小规模纳税人销售货物、加工劳务、提供应税服务，除特殊规定外，其增值税征收率为3%。这意味着，小规模纳税人对外销售商品或提供服务时，通常会开具征收率为3%的增值税普通发票。一般纳税人能否开具3个点的发票？
一般纳税人是指年应征增值税销售额达到规定标准或会计核算健全、能够准确提供税务资料，经税务机关认定为一般纳税人的企业。一般纳税人适用较高的增值税税率（如6%、9%、13%等），并且可以抵扣进项税额。
一般情况下，一般纳税人不能开具3个点的发票。 但存在以下几种特殊情况：
营改增试点前的老项目： 对于部分一般纳税人，如果在“营改增”试点前取得的土地使用权，或在“营改增”试点前发生的建筑服务，可以根据国家税务总局的规定选择适用简易计税方法，按3%的征收率开具增值税普通发票。 房地产老项目： 房地产开发企业中的一般纳税人，销售其开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计税，或者符合条件的可以按照3%的征收率计税。 特定简易计税项目： 税法规定的其他特定业务，如销售旧货、特定劳务等，即使是一般纳税人，也可以选择适用简易计税方法，按3%或更低的征收率计税并开具普通发票。重要提示： 除上述特殊规定外，一般纳税人开具的增值税发票，通常为适用税率的增值税专用发票或增值税普通发票，税率不会是3%。
为什么会有3个点的发票？政策背景与优势
3个点发票的存在，是国家税收政策扶持小微企业、简化税制的重要体现。
简化税制，降低小微企业税负
小规模纳税人实行简易计税方法，不涉及进项税额的抵扣，直接按照销售额和征收率计算应纳税额，极大简化了会计核算和税务申报流程。这对于财务人员较少、核算能力相对薄弱的小微企业来说，大大降低了税收遵从成本。
增值税优惠政策的体现
为了进一步减轻小微企业的税收负担，国家税务总局会不定期出台针对小规模纳税人的增值税优惠政策。例如：
免征增值税： 财政部和税务总局规定，自2023年1月1日至2027年12月31日，对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。这意味着，如果小规模纳税人的月销售额低于10万元，即使其征收率为3%，也无需缴纳增值税，并且可以享受免税开具发票的便利。 减按1%征收率： 在某些特定时期（如应对疫情期间），国家会出台阶段性政策，将小规模纳税人3%的征收率减按1%征收，进一步降低企业税负。虽然目前已经恢复3%的征收率，但这些政策体现了国家对小微企业的持续关注和扶持。3个点发票的开具流程与注意事项
小规模纳税人开具3个点发票，主要有两种方式：自行开具和税务机关代开。
1. 自行开具
符合规定的小规模纳税人可以向税务机关申请领取增值税发票管理系统（通常是金税盘或税控盘），并自行开具增值税普通发票。此种方式适用于日常经营中需要频繁开具发票的企业。
发票类型： 小规模纳税人自行开具的发票，通常是增值税普通发票，票面上会注明“征收率3%”。小规模纳税人通常不能自行开具增值税专用发票。 操作流程： 通过税控系统录入销售信息、客户信息等，打印发票。2. 税务机关代开
如果小规模纳税人不经常发生销售业务，或未申请税控设备，可以向主管税务机关申请代开增值税普通发票。有些省份或地区，小规模纳税人也可以申请税务机关代开增值税专用发票，但仅限于销售不动产、建筑服务等特定业务，且征收率为3%或5%等。
代开类型： 通常是增值税普通发票。 操作流程： 携带相关资料（如纳税人识别号、经办人身份证件、合同或协议等）到税务机关办税服务厅申请代开。注意事项
发票种类： 3个点发票通常指的是增值税普通发票。增值税专用发票通常不适用3%的征收率，除非是税务机关为小规模纳税人代开的特殊专用发票（如销售不动产等）。 票面信息： 3个点发票的票面会清晰地显示“征收率3%”字样，且不会有“税率”栏目，以区别于一般计税方法下的发票。 合规性： 纳税人必须确保开具发票的业务真实、合法，严格遵守税法规定。虚开、代开发票是严重的违法行为。3个点发票对收票方的影响
收票方收到3个点发票后，其财务处理和税收影响与收到一般纳税人开具的专用发票有显著区别。
无法抵扣进项税额
这是最核心的区别。由于3个点发票（增值税普通发票）不包含可抵扣的进项税额，因此，对于一般纳税人而言，收到小规模纳税人开具的3个点发票，其支付的增值税部分不能作为进项税额进行抵扣。
这对一般纳税人的影响：
采购成本可能相对较高，因为无法通过抵扣进项税额来降低实际税负。 在选择供应商时，一般纳税人可能更倾向于选择能够开具增值税专用发票的供应商，以便进行进项税额抵扣。作为合法费用凭证，可税前扣除
尽管不能抵扣增值税进项税额，但3个点发票仍然是合法有效的凭证。收票方可以将其作为采购成本、费用支出的凭证，在计算企业所得税时进行税前扣除。
总结： 对于收票方来说，收到3个点发票，不能抵扣增值税，但可以凭此发票入账，作为成本费用在企业所得税前扣除。
3个点发票的常见疑问与政策更新
1. 小规模纳税人月销售额低于10万元，可以开3个点的发票吗？
可以。即使月销售额低于10万元，享受免征增值税政策的小规模纳税人，仍可以根据业务需要，向主管税务机关申请代开增值税普通发票，或自行开具增值税普通发票。这类发票票面上也会显示“征收率3%”，但实际应纳税额为零。
2. 为什么有些时候3个点的发票显示的是“1%”？
这是国家阶段性税收优惠政策的体现。例如，在2020年至2022年期间，为应对新冠疫情影响，国家曾多次出台政策，将小规模纳税人3%的征收率阶段性减按1%征收。发票上会直接显示“征收率1%”。目前，该政策已于2023年恢复3%的征收率，但了解这一历史背景有助于理解税收政策的灵活性。
3. 如何验证3个点发票的真伪？
您可以通过国家税务总局全国增值税发票查验平台（https://inv-veri.chinatax.gov.cn/）或税务UKey等工具，输入发票代码、发票号码、开票日期、开具金额等信息进行查验，以确保发票的真实性和合法性。
公司是否可以开3个点的发票，关键在于其税务身份是否为小规模纳税人，或者是否符合一般纳税人简易计税的特殊规定。作为小规模纳税人，开具3个点的增值税普通发票是其常规操作，也是国家简化税制、扶持小微企业的重要举措。理解这些政策，有助于企业合规经营，享受应有的税收优惠。
免责声明： 本文旨在提供一般性的税务知识普及和政策解读，不构成专业的税务建议。具体税务处理请以当地税法规定和税务机关的最新政策为准，或咨询专业的税务顾问。
