本月有留抵税怎么做账：核心概念与重要性
当企业在某个会计期间内，其增值税进项税额（即企业购进商品或服务时支付的增值税）大于其增值税销项税额（即企业销售商品或服务时收取的增值税）时，便会产生增值税留抵税额。简单来说，就是当期企业缴纳的增值税进项税额未能完全抵扣完销项税额，多余的部分形成了一笔可以结转到下期继续抵扣，或在符合条件时申请退还的税款。
本月有留抵税怎么做账，是财务人员日常工作中常见的问题。这不仅关系到企业增值税的准确核算，更影响到企业的现金流和税务合规性。本文将深入解析留抵税额的会计处理流程、关键会计科目使用，以及相关的税务申报要点，帮助企业规范操作。
深入理解“留抵税额”
1. 什么是增值税留抵税额？
增值税留抵税额，全称是“期末留抵税额”，是指增值税一般纳税人当期销项税额小于进项税额，不足抵扣的部分。这部分余额可以结转下期继续抵扣，直至完全抵扣完毕。在特定政策下，符合条件的企业也可以申请留抵退税，将这部分税款直接退还给企业。
2. 留抵税额产生的原因
留抵税额的产生有多种原因，主要包括：
大量购进或投资： 企业在新建项目、扩大生产规模、购置大型固定资产（如机器设备、厂房）时，会产生大量的进项税额，而当期可能尚未形成相应的销项税额，从而导致进项税额远大于销项税额。 销售周期较长： 对于某些行业，生产周期长、销售回款慢，当期购进原材料、支付服务费用产生的进项税额，可能远早于产品销售产生的销项税额。 销售额季节性波动： 某些企业销售额具有明显的季节性，例如在淡季投入较多采购，但在旺季才实现销售，导致在淡季出现留抵。 出口退税： 部分出口业务视同零税率，其对应的进项税额不能抵扣销项税额，而是转为留抵，符合条件的部分可以申请退税。 享受税收优惠政策： 例如某些免税销售，虽然收入不计销项税额，但其对应的进项税额可能无法抵扣，形成留抵。本月有留抵税的会计做账详解
当本月出现留抵税额时，核心的做账思路是确保“应交税费——应交增值税”科目的余额正确反映留抵状态。
1. 关键会计科目及其用途
在增值税核算中，主要涉及“应交税费——应交增值税”及其下设的明细科目：
应交税费—应交增值税（销项税额）： 核算企业因销售商品、提供劳务等发生的销项税额。 应交税费—应交增值税（进项税额）： 核算企业购进货物、接受劳务等支付的进项税额。 应交税费—应交增值税（进项税额转出）： 核算因非应税项目、集体福利、个人消费、非正常损失等原因，进项税额不得抵扣而转出的金额。 应交税费—应交增值税（转出未交增值税）： 月末将应交增值税明细科目余额转入此科目，表示当期应缴纳的增值税。 应交税费—应交增值税（已交税金）： 核算企业实际缴纳的增值税。 应交税费—待抵扣进项税额： 核算企业已取得专用发票但尚未认证或尚未申报抵扣的进项税额。 应交税费—增值税留抵税额： 在申请留抵退税时，会将符合条件的留抵税额从“应交税费—应交增值税”的借方余额转入此科目，以反映待退税额。2. 月末增值税核算与结转流程
（1）日常购销业务核算日常发生购销业务时，按正常流程进行会计处理：
购进货物或接受服务（产生进项税额）： 借：原材料/库存商品/固定资产/管理费用 等（不含税金额） 借：应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款/应付账款 等（若取得专用发票尚未认证，可先记入“应交税费—待抵扣进项税额”，认证后转入“进项税额”）
销售货物或提供服务（产生销项税额）： 借：银行存款/应收账款 等（含税金额） 贷：主营业务收入/其他业务收入 等（不含税金额） 贷：应交税费—应交增值税（销项税额） （2）月末结转与抵扣月末，企业需进行增值税的抵扣与结转。这是判断是否产生留抵税额的关键步骤。
结转销项税额： 将当月已确认的销项税额从贷方转入借方，用于与进项税额抵扣。 借：应交税费—应交增值税（销项税额） 贷：应交税费—应交增值税（转出未交增值税） 或 （应交增值税）（此分录主要目的是为了将销项税额的余额结平，并与进项税额在总账层面进行抵减）
结转进项税额： 将当月可抵扣的进项税额从借方转入贷方。 借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税） 或 （应交增值税） 贷：应交税费—应交增值税（进项税额）（此分录的目的是将进项税额的余额结平）
（3）确认留抵税额的会计处理结果经过上述月末结转后，观察“应交税费—应交增值税”总账科目的余额：
若期末余额为贷方余额： 这表示当期销项税额大于进项税额，企业应向税务机关缴纳税款。 此时，“应交税费—应交增值税”科目的贷方余额即为本月应交未交的增值税。 （无留抵税额） 若期末余额为借方余额： 这正是“本月有留抵税”的情况！ 该借方余额即为当期形成的留抵税额。这部分金额将自动结转到下期，继续用于抵扣下期的销项税额。重点：对于一般纳税人而言，当期末“应交税费—应交增值税”科目出现借方余额时，通常不需要进行额外的转账分录来“确认”留抵税额。该借方余额本身就代表了留抵税额，并在报表上作为待抵扣的税金列示。它将自然而然地作为期初余额带入下一个会计期间。
只有在企业符合条件并申请增值税留抵退税时，才可能需要将这部分金额从“应交税费—应交增值税”转入“应交税费—增值税留抵税额”科目进行单独核算（在收到退税款后再冲销）。
例：企业申请留抵退税并获批准时： 借：银行存款 贷：应交税费—应交增值税（或 冲减应交税费—增值税留抵税额）
（注意：此分录是收到退税款时的处理，而不是留抵税额产生时的日常处理。）
留抵税额的税务申报与后续处理
1. 增值税纳税申报表填写
无论企业当期是应税、免税还是出现留抵，都需要按期进行增值税纳税申报。
一般纳税人： 在填写《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》时，当期产生的留抵税额会体现在申报表的“期末留抵税额”栏次（通常是第20栏）。系统会自动根据你填报的销项税额和进项税额计算出留抵金额，并体现在申报表上。 小规模纳税人： 小规模纳税人通常不涉及进销项抵扣，其缴纳增值税是按照销售额和征收率计算，不产生留抵税额。2. 留抵税额的结转抵扣
当期形成的留抵税额，最常见的处理方式是自动结转到下一纳税申报期继续抵扣。
例如，本月有10000元留抵税额，下月产生了8000元销项税额和2000元进项税额。那么，下月先用本期的8000元销项税额抵扣2000元进项税额，剩下6000元销项税额，再用上月结转的10000元留抵税额抵扣这6000元，最终下月还会剩下4000元留抵税额。3. 增值税留抵退税政策（符合条件的企业）
近年来，国家出台了增值税留抵退税政策，允许符合特定条件的企业将部分或全部留抵税额申请退还。
申请条件： 通常包括行业限制（如先进制造业、高新技术企业等）、增量留抵税额要求、纳税信用等级、无违法违规记录等。具体政策每年可能会有调整，企业需关注税务机关最新通知。 申请流程： 企业需通过电子税务局提交退税申请，提供相关证明材料，经税务机关审核通过后，退税款会拨付到企业账户。 会计处理： 当企业留抵退税申请获批，并将留抵税额转入“应交税费—增值税留抵税额”科目（或直接冲减“应交税费—应交增值税”借方余额）时，表示这部分税额已不再是待抵扣状态，而是待退还状态。 收到退税款时： 借：银行存款 贷：应交税费—应交增值税（或 应交税费—增值税留抵税额）（此分录将减少“应交税费—应交增值税”的借方余额，使其归零或减少，不再作为留抵税额存在）
重要提示与注意事项
1. 票据合规性与及时认证
进项税额能否抵扣，关键在于取得的增值税专用发票是否合规、是否已在规定时间内进行了勾选确认或认证。未认证或不合规的票据，其进项税额不能用于抵扣，也无法形成有效的留抵税额。
2. 账税一致性核对
企业会计账簿中“应交税费—应交增值税”科目的期末余额（特别是借方余额），应与税务申报表中的“期末留抵税额”保持一致。定期进行账税核对，确保数据准确无误，避免税务风险。
3. 政策变化跟踪
增值税政策，特别是留抵退税政策，可能会根据国家宏观经济形势进行调整。财务人员应密切关注税务总局及当地税务机关发布的最新政策文件，确保企业享受应有的优惠并符合最新的申报要求。
4. 资金流与现金流管理
大量的留抵税额意味着企业有资金被税款占用，无法立即回笼。虽然留抵税额可以结转抵扣或申请退税，但这期间会影响企业的现金流。企业应在资金预算和管理中充分考虑留抵税额的影响。
总结
本月有留抵税额是企业经营中常见且正常的现象，尤其对于处于扩张期或投资期的大型企业。规范的会计做账和准确的税务申报是处理留抵税额的核心。财务人员应熟练掌握“应交税费——应交增值税”科目的运用，理解留抵税额的形成机制和结转原理，并密切关注国家最新的留抵退税政策，确保企业税务合规，并有效管理资金。通过本文的详细解析，相信您对“本月有留抵税怎么做账”已有了全面而深入的了解。
