个人所得税多退少补是怎么计算：深度解析年度汇算与退补原则
每年个人所得税年度汇算清缴期，许多纳税人都会遇到“多退少补”的情况。这究竟是怎么回事？为何会出现这种现象？又该如何计算呢？本文将为您详细解读个人所得税年度汇算中的“多退少补”机制及其计算方法。
一、什么是个人所得税“多退少补”？
“多退少补”指的是个人所得税年度汇算清缴的结果。中国的个人所得税实行“源泉扣缴，汇算清缴，多退少补”的征管模式。这意味着您在平时（如每月领取工资时）缴纳的税款，是根据您当时的收入和各项扣除预先计算并扣缴的，这被称为“预缴税款”。
年度汇算清缴：是指居民个人将一个纳税年度内取得的综合所得（包括工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费四项所得），合并计算全年应纳税额，再减去已预缴税额，最终计算出应退或应补税额，并办理退税或补税的过程。
多退：表示您全年实际应缴纳的个人所得税，少于您平时已预缴的税款，税务机关会把多出的部分退还给您。 少补：表示您全年实际应缴纳的个人所得税，多于您平时已预缴的税款，您需要将差额部分补缴给税务机关。二、为何会出现“多退少补”的情况？
出现“多退少补”的主要原因在于，日常预缴税款是按月或按次计算的，而最终税款是按“年度总收入”计算的。这两者之间可能存在以下差异：
收入来源多样化：如果纳税人一年中有多份工资薪金收入，或同时有劳务报酬、稿酬等收入，各单位在预扣预缴时可能只考虑各自发放的收入，没有合并计算全年总收入。 专项附加扣除未及时享受或变化：如子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等专项附加扣除，如果年度中途新增、调整，或未能及时向单位提交信息导致预缴时未享受，那么年度汇算时统一扣除，就可能导致多退税。 年度奖金计税方式：全年一次性奖金在部分情况下可选择单独计税或并入综合所得计税，不同的选择可能影响预缴税款和最终应纳税额。 捐赠支出：符合条件的公益慈善事业捐赠，年度汇算时可以进行税前扣除。 全年收入不均衡：如果纳税人年度内收入波动较大，例如上半年收入较高但下半年收入较低，或在年中开始工作/离职，预缴的税款可能与全年综合计算的税款不匹配。 其他扣除或减免：如商业健康保险、税延养老保险等可以在税前扣除，或享受了特定税收优惠政策。三、个人所得税“多退少补”的计算公式
“多退少补”的计算，核心在于比较全年应纳税额与已预缴税额。其基本公式如下：
多退/少补金额 = 年度应纳税额 - 已预缴税额
3.1 年度应纳税额的计算年度应纳税额的计算需要分两步走：首先计算“年度应纳税所得额”，然后根据税率表计算“年度应纳税额”。
第一步：计算年度应纳税所得额
年度应纳税所得额 = 综合所得收入额 - 6万元（基本减除费用） - 专项扣除 - 专项附加扣除 - 其他扣除 - 准予扣除的捐赠额
综合所得收入额：指工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费四项收入的总和。其中： 劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得在并入综合所得前，需要先进行收入额的换算： 劳务报酬所得：收入额 = 收入 × (1 - 20%) 稿酬所得：收入额 = 收入 × (1 - 20%) × 70% 特许权使用费所得：收入额 = 收入 × (1 - 20%) 6万元（基本减除费用）：即每年60000元，平均每月5000元。 专项扣除：指基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、住房公积金（即“三险一金”）等个人缴纳的部分。 专项附加扣除：指子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人、3岁以下婴幼儿照护等七项扣除。 其他扣除：指符合国家规定的企业年金、职业年金、商业健康保险、税延养老保险等。 准予扣除的捐赠额：指纳税人实际发生的，符合规定的公益慈善事业捐赠支出。第二步：根据年度应纳税所得额计算年度应纳税额
年度应纳税额 = 年度应纳税所得额 × 适用税率 - 速算扣除数
这里需要对照《居民个人综合所得税率表》：
居民个人综合所得税率表
不超过36000元的：税率3%，速算扣除数0 超过36000元至144000元的部分：税率10%，速算扣除数2520 超过144000元至300000元的部分：税率20%，速算扣除数16920 超过300000元至420000元的部分：税率25%，速算扣除数31920 超过420000元至660000元的部分：税率30%，速算扣除数52920 超过660000元至960000元的部分：税率35%，速算扣除数85920 超过960000元的部分：税率45%，速算扣除数181920 3.2 已预缴税额的计算已预缴税额是指纳税人全年已通过扣缴义务人（如单位）或自行申报缴纳的个人所得税款总和。这个金额通常可以通过个人所得税APP或电子税务局查询到。
四、常见“多退”情况举例
以下是一些常见的导致“多退”税款的情况：
首次填报专项附加扣除：在年度中间或年末才填报子女教育、赡养老人等专项附加扣除信息，导致之前月份预缴时未享受扣除，年度汇算时补扣退税。 大病医疗支出：平时无法预知或扣除的大病医疗支出，年度汇算时可根据实际支出进行税前扣除。 年中离职或新入职：全年收入低于每月平均纳税基数，例如每月工资5000元以上要交税，但全年只工作了几个月，总收入没有达到6万元免税额。 仅有工资薪金收入且未享受或未足额享受专项附加扣除：一些纳税人虽然每月收入达到纳税标准，但未及时申报专项附加扣除，导致预扣预缴的税额高于实际应纳税额。 捐赠支出：年度内发生符合条件的公益慈善捐赠，可用于税前扣除。五、常见“少补”情况举例
以下是一些常见的导致“少补”税款的情况：
有多处收入且未合并预缴：例如，纳税人同时在A单位和B单位领取工资，两单位各自按照“月度”税率表预扣预缴，但年度汇算时将两份工资合并计算，可能适用更高的“年度”税率，导致需补税。 取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费等收入：这些收入在预扣预缴时通常适用20%的比例预扣率，且没有考虑基本减除费用和专项扣除。当这些收入与工资薪金合并后，如果总收入较高，可能适用更高的税率。 年终奖选择单独计税，但并入综合所得更优惠或反之：部分纳税人在取得年终奖时选择了单独计税，但如果将年终奖并入综合所得计算更划算，年度汇算时就需要进行调整。反之，若未选择单独计税而直接并入综合所得导致税负增加。 自行申报收入但未及时足额缴纳：部分纳税人有其他未通过代扣代缴的收入，自行申报时未准确计算或未足额缴纳。六、如何办理个人所得税年度汇算？
年度汇算通常通过以下途径办理：
个人所得税APP：这是最便捷的方式。下载并登录个人所得税APP，进入“综合所得年度汇算”模块，按照提示步骤操作即可。系统会预填大部分数据，您只需核对、补充信息并确认。 自然人电子税务局网站：登录国家税务总局自然人电子税务局官方网站，操作流程与APP类似。 办税服务厅：如果纳税人对电子操作不熟悉，或有特殊情况，可以携带相关资料前往税务机关办税服务厅办理。办理流程简述：
登录申报：通过APP或网站登录，进入年度汇算界面。 数据预填报及核对：系统会自动根据您的扣缴信息生成预填报数据，包括收入、预缴税额、部分扣除信息等，您需仔细核对。 补充完善信息：根据实际情况，补充未预填报的收入、专项附加扣除、其他扣除、捐赠等信息。 提交申报：核对无误后提交申报。 退（补）税处理： 多退税：提交退税申请，填写收款银行卡信息，等待税务机关审核退税。 少补税：通过APP或网站选择支付方式（如银联、微信、支付宝等）进行补缴。七、年度汇算的重要提示
关注时间节点：个人所得税年度汇算通常在每年的3月1日至6月30日进行，请务必在规定时间内办理。 准确提供信息：确保所填报的各项收入、扣除、捐赠等信息真实、准确、完整，避免因信息错误导致后续麻烦。 保留相关凭证：妥善保管好与您的收入、扣除相关的证明材料（如工资条、扣除凭证、捐赠票据等），以备税务机关核查。 特殊情况的处理：如果您的应补税额不超过400元，或已预缴税额与年度应纳税额一致，可无需办理年度汇算。但若符合退税条件且希望获得退税，无论退税金额大小都需办理。通过本文的详细解读，相信您对个人所得税“多退少补”的计算方式和原理有了更清晰的认识。掌握这些知识，将有助于您更好地理解和处理自己的个人所得税事务。
