简易计税可以开9个点专票吗？
许多企业，特别是小微企业，在日常经营中经常会遇到增值税发票开具的问题，其中一个常见且关键的疑问就是：“简易计税的纳税人，是否可以开具9个点的增值税专用发票？” 这是一个涉及到增值税纳税人身份、计税方法和发票开具规则的综合性问题。本文将为您详细解答。
一、理解简易计税与一般计税
要解答“简易计税可以开9个点专票吗”这个问题，首先需要理解增值税的两种基本计税方法：简易计税和一般计税。
1. 简易计税法（小规模纳税人适用） 适用对象： 主要适用于年销售额未超过财政部和国家税务总局规定的小规模纳税人标准的企业和个人。 计税方式： 按照销售额和征收率计算应纳税额，计算公式为： 应纳税额 = 销售额 × 征收率 简易计税的征收率通常为3%或5%（如特定行业的房地产销售和建筑服务）。 特点： 不能抵扣进项税额： 这是简易计税最大的特点，也是与一般计税的根本区别。 税负相对固定： 不受进项成本波动影响。 发票开具： 可自行开具3%（或5%）的增值税普通发票。 符合条件的，可向税务机关申请代开3%（或5%）的增值税专用发票。 2. 一般计税法（一般纳税人适用） 适用对象： 主要适用于年销售额超过小规模纳税人标准，或虽然未超标但选择登记为一般纳税人的企业。 计税方式： 按照销项税额减去进项税额的差额计算应纳税额，计算公式为： 应纳税额 = 销项税额 - 进项税额 一般计税的税率根据销售的货物或服务的类型而定，常见的税率包括13%、9%、6%、0%等。 特点： 可以抵扣进项税额： 这是其核心优势，有利于降低整体税负。 税负波动较大： 受进销项差额影响。 发票开具： 可自行开具各税率（如13%、9%、6%）的增值税普通发票。 可自行开具各税率（如13%、9%、6%）的增值税专用发票。二、9个点增值税专用发票的含义
“9个点”通常指的是9%的增值税税率。在我国现行增值税政策中，9%税率主要适用于以下几类业务：
交通运输服务； 邮政服务； 基础电信服务； 建筑服务（一般计税方式下）； 租赁服务； 销售不动产； 转让土地使用权； 农产品销售（部分可选择简易计税，但一般计税下是9%或0%）。增值税专用发票（简称“专票”）是增值税一般纳税人销售货物或者提供应税劳务、服务开具的，用于记录销项税额，并供购货方抵扣进项税额的凭证。
三、简易计税能否开9个点专票：官方解答与深入分析
核心答案：根据现行增值税政策，简易计税的纳税人（小规模纳税人）原则上不能自行开具9%的增值税专用发票。
1. 为什么不能开？ 计税方法不匹配： 简易计税的纳税人，其应纳税额是按照销售额乘以3%或5%的征收率计算的，不涉及进项税额抵扣，也无权按一般计税的税率（如9%）计算销项税额。 发票性质冲突： 增值税专用发票的本质是供购方抵扣进项税额。如果简易计税的纳税人开具了9%的专票，但自己并未按照9%的税率缴纳增值税（而是按3%或5%），且不能抵扣进项，这将导致税款流失和税务链条的混乱。 身份限定： 只有一般纳税人才能自行开具税率为9%（或13%、6%等）的增值税专用发票。简易计税的纳税人属于小规模纳税人范畴，其发票开具权限是受限的。 2. 简易计税纳税人可以开具哪些专票？简易计税纳税人（小规模纳税人）如果需要开具增值税专用发票，只能按照其适用的征收率（通常是3%或5%）向税务机关申请代开。例如，小规模纳税人销售货物，需要开具增值税专用发票的，可以向税务机关申请代开3%征收率的专用发票。
请注意： 税务机关代开的专用发票，其税率（征收率）也必须是与小规模纳税人身份相符的，即3%或5%，而不会是9%。
四、特殊情况与转变为一般纳税人
尽管简易计税纳税人不能开具9%的专票，但在某些情况下，如果业务确实需要开具9%的专票，则意味着该纳税人需要转变其税务身份和计税方式。
1. 达到一般纳税人标准 当小规模纳税人的年应征增值税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准（目前为500万元）时，税务机关会将其强制登记为一般纳税人。 一旦成为一般纳税人，企业就可以按照适用的税率（包括9%）自行开具增值税专用发票了。 2. 自愿选择登记为一般纳税人 即使小规模纳税人的年应征增值税销售额未达到一般纳税人标准，如果企业业务发展需要，或其主要客户是需要抵扣进项税额的一般纳税人，企业可以向税务机关申请自愿登记为一般纳税人。 申请成功后，该企业即可按照一般计税方法计算缴纳增值税，并自行开具9%（或13%、6%等）的增值税专用发票。重要提示： 一旦自愿选择成为一般纳税人，在一定期限内（通常是36个月）不得转回小规模纳税人。因此，企业在做此决定前需慎重考虑，评估自身经营状况、进销项匹配情况以及客户需求。
五、简易计税纳税人开具发票的常见误区
误区一：认为可以通过税务机关代开9%专票正解： 如前所述，税务机关为小规模纳税人代开专用发票，也必须是按照其适用的征收率（3%或5%）开具，不会是9%。
误区二：误以为普通发票和专用发票税率可以不同正解： 无论是普通发票还是专用发票，其记载的税率（或征收率）都必须与纳税人实际缴纳增值税的税率（或征收率）保持一致。
误区三：为了满足客户需求，违规开具后果： 任何超范围、超权限、虚开、代开与实际经营不符的发票行为，都属于严重的税务违法行为，将面临包括罚款、行政处罚，甚至刑事责任等法律后果。
六、总结与建议
综上所述，简易计税的纳税人（小规模纳税人）不能开具9个点的增值税专用发票。 如果您的企业目前是简易计税，但业务上确实需要开具9%的增值税专用发票，唯一的合法途径是转变为增值税一般纳税人。
在做出税务身份转换的决策时，建议您：
评估企业销售规模： 是否已达到或即将达到一般纳税人标准。 分析客户结构： 您的主要客户是否为需要增值税专用发票抵扣进项税额的一般纳税人。 测算税负影响： 简易计税下税负通常较低且稳定，转为一般计税后，虽然可以抵扣进项，但如果进项不足，可能导致税负上升。 了解财务核算要求： 一般纳税人的财务核算和税务申报要求更高，需要更专业的会计支持。如果您对企业的具体情况有疑问，或需要进行税务规划，强烈建议咨询专业的税务顾问或会计师，以确保符合税法规定，规避税务风险。
