当个体工商户在经营过程中需要为客户开具普通发票时，“多少个点”是他们经常会遇到的疑问。这个“点”通常指的并不是开具发票的额外手续费，而是发票金额所对应的增值税税率。理解这些税率和相关政策，对于个体工商户合规经营、合理避税至关重要。
个体工商户开普通发票，主要的“点”是增值税
在中国，个体工商户作为纳税主体，其开具普通发票时最主要涉及的税种是增值税。增值税的“点”或称“税率”，取决于个体工商户的纳税人身份以及国家税务政策的调整。
小规模纳税人：最常见的个体工商户税率
大部分个体工商户在注册之初或年销售额未达到一定标准时，会被认定为小规模纳税人。对于小规模纳税人，增值税的征收率通常为：
常规征收率：3% 这是小规模纳税人增值税的法定征收率。这意味着，当个体工商户开具100元的普通发票时，其中包含的增值税通常是3元。 小规模纳税人增值税优惠政策（重点关注）为了扶持小微企业和个体工商户发展，国家税务总局经常会出台一系列增值税优惠政策。这些政策会直接影响到个体工商户开票的实际“点数”，甚至可能为零。
月销售额/季度销售额免征增值税政策： 根据现行政策，如果个体工商户的月销售额不超过10万元人民币（按季度申报的，季度销售额不超过30万元人民币），则可以免征增值税。这意味着，在符合条件的情况下，开具普通发票时，实际的增值税“点数”是0%。 重要提示：即使享受免税政策，如果对方要求开具增值税普通发票，仍需前往税务部门或通过电子税务局代开或自行开具，但开票金额将不含增值税。 特定时期或特定政策下的减征： 在某些特定时期（如疫情期间），国家可能会出台更优惠的政策，例如将小规模纳税人征收率从3%下调至1%或更低。这些政策具有时效性，个体工商户需要密切关注税务机关发布的最新通知。政策回顾：例如，2023年1月1日至2027年12月31日，对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征增值税。
一般纳税人：特定条件下的个体工商户税率
虽然大多数个体工商户是小规模纳税人，但如果其年应征增值税销售额超过500万元人民币，或者经核算符合条件的，也可以选择登记为一般纳税人。一旦成为一般纳税人，其开具普通发票（或增值税专用发票）时，增值税的税率将根据其提供的商品或服务的类型而定，通常适用以下税率：
13%：适用于销售货物、提供加工修理修配劳务、有形动产租赁服务等。 9%：适用于销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权等。 6%：适用于提供金融服务、现代服务（不含租赁）、生活服务、销售无形资产（不含土地使用权）等。 0%：适用于出口货物或提供跨境应税服务等。需要注意的是，一般纳税人可以抵扣进项税额，税负计算方式与小规模纳税人有显著区别。
开普通发票时除增值税外的其他“点”——附加税费
除了增值税，个体工商户在开具发票后，还会涉及一些基于增值税额计算的附加税费。这些税费的“点”通常不是直接作用于发票金额，而是作用于已缴纳或应缴纳的增值税额。
城市维护建设税：税率根据纳税人所在地不同，通常为增值税额的7%、5%或1%。 教育费附加：税率为增值税额的3%。 地方教育附加：税率为增值税额的2%。对于享受增值税免征政策的个体工商户，通常其城建税、教育费附加和地方教育附加也随之免征。对于减按1%征收增值税的，这些附加税费也是根据实际缴纳的增值税额计算。
个人所得税：与开票金额无关但重要的税负
虽然个人所得税与开具发票的“点”没有直接关系，但作为个体工商户，其经营所得最终需要缴纳个人所得税。个人所得税的计算方式包括：
核定征收：税务机关根据其行业特点和收入情况，核定一个应纳税所得额或征收率，直接计算税款。 查账征收：根据实际的收入减去成本、费用、损失后的所得额，按照“个体工商户的生产、经营所得”税目，适用5%-35%的超额累进税率计算缴纳。个人所得税的缴纳不体现在发票上，而是作为经营利润的最终所得税。
如何获取最新的开票“点数”政策？
由于国家税收政策具有时效性和区域性，个体工商户应当时刻关注最新的税收政策变化。获取准确信息的途径包括：
国家税务总局官方网站：权威发布所有税收政策。 当地税务局官方网站或公众号：关注地方性具体执行细则。 拨打12366纳税服务热线：咨询最新的政策详情。 咨询专业税务师或会计师：获得个性化的专业指导。总结：个体工商户开普通发票的“点”
综上所述，个体工商户开普通发票的“点”，主要指的是增值税的税率。对于绝大多数个体工商户而言，他们属于小规模纳税人：
常规征收率为3%。 若月销售额不超过10万元（或季度30万元），则免征增值税，实际“点数”为0%。 在特定优惠政策下，征收率可能为1%等。此外，还需要关注基于增值税额计算的附加税费。理解这些“点数”不仅关乎合规经营，也直接影响个体工商户的经营成本和利润。建议个体工商户定期查阅最新政策，确保自身税务处理的准确性与合法性。
