在企业日常运营中，税务合规性是重中之重。当涉及到“税审报告”时，许多企业主可能会产生疑问：企业可以自己做税审报告吗？ 答案通常是不可以，或者说，强烈不建议。
税审报告并非企业内部的财务报表，它具有特殊的法律地位和专业要求。本文将从多个维度详细解析为何企业不能自行出具税审报告，以及谁才有资格完成这项工作，旨在帮助企业更好地理解税审报告的本质与合规性要求。
企业为何不能自行出具税审报告？
企业不能自行出具税审报告，主要原因在于其独特的法律地位、专业性要求以及对独立性的强调。
1. 法律法规的明确规定
根据中国相关法律法规，如《中华人民共和国注册会计师法》、《企业所得税汇算清缴管理办法》以及其他税务行政法规，只有依法设立并取得执业许可的会计师事务所（或经备案的税务师事务所）及其注册会计师（或注册税务师）才有权对企业的财务报表进行审计，并出具具有法律效力的审计报告，其中包括税审报告。 企业内部的财务人员或管理层，无论其专业能力多强，均不具备出具对外具有法律效力审计报告的资质。
2. 独立性原则的要求
审计的本质在于其独立性。税审报告的目的是对企业纳税申报的合规性、财务数据的真实性、准确性进行独立的审查和鉴证。
如果企业自行进行税审，就相当于“自己审查自己”，其结果的客观性、公正性和公信力将受到严重质疑。税务机关或其他利益相关方将无法信任这份由企业自身出具的报告，因为它失去了第三方独立鉴证的价值。
3. 专业知识与经验的门槛
税审报告的编制涉及对大量会计准则、税法规定、税务政策、行业惯例的深刻理解与熟练运用。这不仅仅是简单的账务处理，更需要对企业经营模式、业务流程、风险点有全面的把握，并能识别潜在的税务风险和合规问题。
复杂的税法条文： 税法体系庞大且不断更新，普通企业财务人员很难完全掌握所有细节和最新变化。 专业判断能力： 税审过程中需要大量的专业判断，例如对收入确认、成本费用划分、资产评估等方面的税务处理是否恰当。 风险识别： 专业审计人员具备识别企业税务风险、找出潜在不合规行为的能力。4. 报告的法律效力与认可度
税务机关在进行税务管理、稽查或要求企业提供特定报告时，往往要求企业提交由具有资质的第三方机构出具的税审报告。企业自行出具的报告，因不符合法定要求，在税务机关眼中是不具备法律效力且不予认可的。 这会导致企业无法完成相关税务手续，甚至可能因此面临税务风险和处罚。
谁有资格出具企业税审报告？
既然企业不能自己做税审报告，那么这项专业工作应该由谁来完成呢？
1. 经备案的会计师事务所或税务师事务所
在中国，能够出具具有法律效力税审报告的主体是：
会计师事务所： 经财政部门批准设立，依法注册登记的专业服务机构。其核心业务是审计，包括财务报表审计、税务审计等。 税务师事务所： 经税务机关备案，具有税务代理和涉税鉴证业务资质的专业服务机构。部分税务师事务所也具备出具税审报告的资质，尤其是在税务专项鉴证方面。选择事务所时，应确保其具备合法的执业资格和良好的行业信誉。
2. 具备相应执业资格的注册会计师或注册税务师
报告的最终出具和签署，必须由在上述事务所执业的注册会计师（CPA） 或注册税务师（CTA） 完成。他们是经过国家严格考试和注册的专业人员，具备独立执业的资质和专业胜任能力。
税审报告上会明确载明事务所名称、注册会计师或注册税务师的姓名、注册编号及事务所盖章。 通常需要至少两名注册会计师或注册税务师共同签署才能生效。企业税审报告的主要用途是什么？
了解了谁有资格出具报告后，我们再来明确税审报告的主要用途，这有助于企业理解其重要性。
1. 年度所得税汇算清缴
这是税审报告最常见的用途。在年度企业所得税汇算清缴时，一些地区和特定类型的企业，会被税务机关要求强制提供或鼓励提供由第三方出具的税审报告，以证明其纳税申报的真实性和准确性。
2. 税务风险排查与规避
通过专业的税审，可以帮助企业全面梳理账务、核对涉税事项，发现潜在的税务风险点（如收入少计、成本费用多列、不符合条件的税收优惠等），并及时进行调整和纠正，从而避免后续税务稽查带来的风险和处罚。
3. 特定事项的税务专项审计
除年度汇算清缴外，企业在特定情况下也可能需要税审报告，例如：
企业清算、注销、重组、并购等特殊事项。 申请高新技术企业认定、双软企业认定等享受税收优惠的资质。 股权转让、资产评估等涉及大额税款的交易。 税务机关要求进行专项核查。4. 提升企业财务透明度与公信力
一份由独立第三方出具的、无保留意见的税审报告，能有效提升企业的财务透明度和对外公信力，这对于企业融资、合作、上市，甚至银行贷款等都有积极作用。
企业自行“税审”的潜在风险
尽管企业不能自行出具正式的税审报告，但如果企业试图通过内部人员“自行审查”来替代外部审计，将面临诸多风险：
1. 报告不被税务机关认可
这是最直接的后果。自行出具的报告因不具备法定资质，会被税务机关直接驳回，导致无法完成申报或相关手续。
2. 面临税务处罚与滞纳金
如果因自行“税审”导致税务申报错误、漏报或虚报，一旦被税务机关发现，企业将面临补缴税款、滞纳金，甚至行政处罚（如罚款）。严重者还可能被列入税务黑名单，影响企业信用。
3. 贻误税务处理最佳时机
专业机构的税审不仅发现问题，还会提供专业的解决方案。企业自行审查往往发现不了深层次的问题，或者无法提供符合税法要求的解决方案，从而贻误了在规定期限内纠正税务错误的最佳时机。
4. 损害企业信誉与形象
在税务合规问题上出现纰漏，不仅会造成经济损失，更会损害企业的市场信誉和品牌形象，影响其长期发展。
委托专业机构进行税审的优势
鉴于上述风险，企业委托专业机构进行税审是明智且必要的选择。这不仅是合规要求，更能为企业带来实实在在的利益：
1. 确保报告的合法性与权威性
专业机构出具的报告符合法律要求，具有公信力，能够顺利通过税务机关的审核。
2. 规避税务风险，降低合规成本
专业的审计团队能够全面、系统地审查企业税务情况，发现并解决潜在问题，有效规避税务风险，从长远来看降低了因不合规带来的高额成本。
3. 获得专业的税务筹划与建议
在税审过程中，审计人员会结合企业实际情况，提供专业的税务筹划建议，帮助企业在合法合规的前提下，优化税务结构，享受税收优惠政策，提高经济效益。
4. 提升企业内部管理水平
通过外部审计，企业可以发现内部财务管理、核算体系中的不足，借鉴专业意见，完善内部控制制度，提升整体管理水平。
企业在税审过程中可以承担哪些工作？
尽管企业不能自行出具税审报告，但在整个税审过程中，企业的积极配合与资料准备是至关重要的一环。
1. 资料准备与提供
企业内部财务部门需要负责整理和提供税审所需的所有财务资料、凭证、账簿、报表、合同、协议、税务申报表等。资料的完整性和准确性直接影响税审的效率和质量。
2. 内部协调与配合
企业应指派专人与审计机构进行对接，协调内部各部门（如业务部、采购部、销售部等）配合审计人员的查询、访谈和现场核查工作，确保审计工作的顺利进行。
请注意： 企业所做的这些工作，是为外部专业机构提供支持和准备，而非独立完成税审报告的编制和出具。
结论
综上所述，企业不可以自己做税审报告。 税审报告是一项高度专业化、具备法律效力的审计工作，必须由具备法定资质的会计师事务所或税务师事务所及其注册执业人员来完成。企业应充分认识到委托专业机构进行税审的重要性，这不仅是遵守法律法规的需要，更是企业规避税务风险、提升管理水平、保障长远发展的明智选择。
选择一家专业、有经验的税务审计机构，将是企业实现税务合规、稳健发展的重要保障。
