个人所得税怎么扣费？多少才扣？
个人所得税（简称“个税”）是国家对个人取得的各项所得征收的一种税。对于大部分工薪阶层来说，了解“个人所得税怎么扣费多少才扣”是管理个人财务、享受税收优惠的关键。本文将为您详细解析2024年个人所得税的扣费机制、起征点、税率以及具体的计算方法。
什么是个人所得税？谁需要缴纳？
个人所得税是指对个人取得的各项应税所得征收的一种税。在中国，根据《中华人民共和国个人所得税法》规定，居民个人从中国境内和境外取得的所得，以及非居民个人从中国境内取得的所得，都应当依法缴纳个人所得税。
谁需要缴纳？
居民个人：在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天的个人。 非居民个人：在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满一百八十三天的个人。本文主要围绕与我们日常生活密切相关的综合所得（包括工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得）进行详细解读。
【多少才扣？】个税起征点（基本减除费用）与应纳税所得额
“多少才扣”是大家最关心的问题。这涉及到个税的起征点以及各种税前扣除项目。
1. 个税起征点（基本减除费用）
自2018年10月1日起，中国个人所得税的起征点（即基本减除费用标准）提高至每月5000元，或每年60000元。
这意味着，如果您的每月综合所得收入额（扣除社保、公积金等）不超过5000元，通常情况下，您无需缴纳个人所得税。只有当您的收入超过这个起征点时，才需要开始计算应纳税额。
2. 税前扣除项目
在计算应纳税所得额时，除了基本减除费用外，还可以扣除以下项目：
专项扣除： 三险一金：即基本养老保险、基本医疗保险、失业保险（统称“社保”）和住房公积金。这些是强制性缴纳的，通常由单位在发放工资时代扣代缴，并按规定在税前扣除。 企业年金/职业年金：符合国家规定的企业年金、职业年金缴费。 专项附加扣除：这是个税改革的一大亮点，旨在减轻居民生活负担，提高可支配收入。这些项目需要纳税人自行申报或由单位代为申报。 子女教育：每个子女每月定额扣除2000元。 继续教育：学历（学位）继续教育每月400元；职业资格继续教育每年3600元。 大病医疗：一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，可据实扣除，最高每年80000元。 住房贷款利息：纳税人本人或其配偶发生的首套住房贷款利息支出，每月定额扣除1000元。 住房租金：根据不同城市，每月定额扣除1500元（直辖市、省会城市、计划单列市）、1100元（其他城市）、800元（县城）。 赡养老人：独生子女每月扣除3000元；非独生子女与兄弟姐妹分摊每月3000元的扣除额，每人分摊的额度不得超过每月1500元。 婴幼儿照护：2023年起新增，3岁以下婴幼儿照护费用，每个婴幼儿每月定额扣除2000元。 个人养老金：2022年起新增，每月1000元（或每年12000元）的限额据实扣除。 其他依法确定的扣除：如符合条件的公益慈善捐赠等。计算应纳税所得额的公式： 应纳税所得额 = 综合所得收入额 - 60000元（每年）/ 5000元（每月）- 专项扣除 - 专项附加扣除 - 其他依法确定的扣除
【怎么扣费？】个税的税率、计算方法与缴纳方式
1. 综合所得税率表
我国个人所得税实行超额累进税率，即应纳税所得额越高，适用的税率也越高。以下是2024年综合所得适用的税率表：
级数 全年应纳税所得额 税率（%） 速算扣除数 1 不超过36000元的部分 3% 0 2 超过36000元至144000元的部分 10% 2520 3 超过144000元至300000元的部分 20% 16920 4 超过300000元至420000元的部分 25% 31920 5 超过420000元至660000元的部分 30% 52920 6 超过660000元至960000元的部分 35% 85920 7 超过960000元的部分 45% 181920应纳税额 = 应纳税所得额 × 适用税率 - 速算扣除数
2. 个税的缴纳方式：预扣预缴与年度汇算清缴
对于综合所得，个人所得税的缴纳分为两个阶段：
日常预扣预缴：您的雇主（单位）在每月发放工资时，会根据您当月的收入情况、累计预扣法计算应预扣预缴的税款，并代为扣缴。这意味着您每个月到手的工资已经是扣除了个税后的金额。
累计预扣法： 单位在计算每月应预扣预缴税款时，会累计计算您从当年1月1日到当月发薪前的累计收入、累计基本减除费用、累计专项扣除、累计专项附加扣除等。然后，对照上面的年度税率表，计算累计应纳税额，再减去之前月份已预缴的税款，得出当月应预扣预缴的税款。
年度汇算清缴：每年3月1日至6月30日，纳税人需要对上一年度的综合所得进行年度汇算清缴。
为什么需要年度汇算？ 年度汇算的主要目的是“多退少补”。在日常预扣预缴时，单位是按月或按累计的方式进行，可能无法完全精准反映您的全年真实税负情况。例如：
您年中换工作，或有多处综合所得收入。 您在年度中间才申报了专项附加扣除。 您有符合条件的公益捐赠等。 您全年收入较低，预缴税款超过了全年应纳税额。通过年度汇算，您可以更正预缴信息，申报新的扣除项目，最终确定您全年应缴纳的税款。如果预缴税额大于应纳税额，您可以申请退税；如果预缴税额小于应纳税额，您需要补缴税款。
3. 计算示例：个人所得税如何扣费？
假设某员工小张，每月税前工资15000元，无其他综合所得。社保和公积金个人部分合计扣除2500元。他有一个孩子正在接受教育，每月可享受2000元子女教育专项附加扣除。
【每月预扣预缴计算】（假设从1月开始，且专项附加扣除已及时申报）
1月份：
月度收入额 = 15000元 社保公积金扣除 = 2500元 基本减除费用 = 5000元 子女教育专项附加扣除 = 2000元累计应纳税所得额 = 累计收入额 - 累计基本减除费用 - 累计专项扣除 - 累计专项附加扣除 = 15000 - 5000 - 2500 - 2000 = 5500元
适用税率： 5500元对应税率表第一级（不超过36000元），税率3%，速算扣除数0。
累计应纳税额 = 5500 × 3% - 0 = 165元
当月应预扣预缴税款 = 累计应纳税额 - 累计已预缴税款 = 165 - 0 = 165元
2月份：
累计收入额 = 15000 × 2 = 30000元 累计社保公积金扣除 = 2500 × 2 = 5000元 累计基本减除费用 = 5000 × 2 = 10000元 累计子女教育专项附加扣除 = 2000 × 2 = 4000元累计应纳税所得额 = 30000 - 10000 - 5000 - 4000 = 11000元
适用税率： 11000元对应税率表第一级，税率3%，速算扣除数0。
累计应纳税额 = 11000 × 3% - 0 = 330元
当月应预扣预缴税款 = 累计应纳税额 - 累计已预缴税款 = 330 - 165 = 165元
以此类推，只要当月应纳税所得额未跳档，每月预缴税款都相同。
【年度汇算清缴计算】（假设小张全年收入和扣除均稳定不变）
全年收入额 = 15000 × 12 = 180000元 全年社保公积金扣除 = 2500 × 12 = 30000元 全年基本减除费用 = 5000 × 12 = 60000元 全年子女教育专项附加扣除 = 2000 × 12 = 24000元全年应纳税所得额 = 180000 - 60000 - 30000 - 24000 = 66000元
适用税率： 66000元对应税率表第二级（36000元-144000元），税率10%，速算扣除数2520。
全年应纳税额 = 66000 × 10% - 2520 = 6600 - 2520 = 4080元
全年已预缴税款 = 165元/月 × 12个月 = 1980元
年度汇算结果： 小张需补缴税款 = 4080 - 1980 = 2100元
解释： 这个例子中，小张需要补缴税款是因为，在全年累计计算时，应纳税所得额达到了更高的税率档位。在每月预扣预缴时，前面几个月可能都是按较低的税率计算的，导致全年预缴不足。这是年度汇算“多退少补”机制的体现。
其他常见问题
1. 个人养老金如何扣除？
个人养老金自愿缴费部分，在个人所得税前按照每年12000元的限额据实扣除。这属于专项附加扣除之外的“其他依法确定的扣除”。您可以通过“个人所得税APP”进行申报。
2. 我的工资不高，还需要年度汇算吗？
不一定。如果您的全年综合所得收入不超过12万元，并且需要补税金额不超过400元，或者您全年已预缴的税款与应纳税额一致，则无需办理年度汇算。但如果您全年已预缴税款高于应纳税额，有退税需求，无论收入高低，都建议办理年度汇算，以申请退税。
3. 如何申报专项附加扣除？每年都要申报吗？
专项附加扣除通常通过“个人所得税APP”或“自然人电子税务局网站”进行申报。您可以选择通过任职受雇单位按月预扣预缴时扣除，也可以选择在次年办理年度汇算时一次性扣除。
是的，专项附加扣除是每年都需要确认或申报的。通常在每年12月份，税务部门会提醒纳税人进行次年度的专项附加扣除信息确认，如有新增、变更或终止，都需要及时更新。
总结
了解“个人所得税怎么扣费多少才扣”是每个纳税人的基本功。核心在于掌握5000元/月的起征点、各类税前扣除项目（特别是专项附加扣除）以及超额累进税率的计算原理。通过充分利用各项政策优惠，并按时进行年度汇算清缴，可以确保您合法合理地缴纳个人所得税，避免多缴或少缴，从而更好地管理您的个人财富。
若您对具体操作或自身情况有疑问，建议咨询专业的税务顾问或查阅国家税务总局的官方信息，以便获得最准确的指导。
