对于广大小规模纳税人而言，每月或每季度进行增值税申报是常规的涉税操作。其中，《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料（一）》（简称“附表一”或“本期销售情况明细”）是反映企业当期销售收入、开票情况的重要表格。正确、规范地填写附表一，不仅是完成申报的基础，更是税务合规的重要体现。本文将围绕关键词“小规模增值税报表附表一怎么填”，为您提供一份详细、具体、易懂的填写指南，并解答常见疑问。
一、附表一的作用与适用对象
附表一全称为“增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料（一）”，主要用于记录小规模纳税人当期的各项销售收入明细情况，包括开具增值税专用发票、普通发票以及未开具发票的销售额，免税销售额等。它是主表（增值税纳税申报表）中“应征增值税不含税销售额”等数据的主要来源。
适用对象：所有增值税小规模纳税人，无论当期是否有销售业务，都需要在进行增值税申报时填写并提交此附表。
二、附表一（本期销售情况明细）主要构成与填写逻辑
小规模纳税人附表一相对简化，主要反映的是“销售额”信息。其填写逻辑是根据您的销售业务类型和开票情况，将销售额分门别类地填入对应栏次。
核心字段逐项解析与填写指南
下面我们将逐一解析附表一中的主要栏次，并提供详细的填写说明：
第1栏 “开具增值税专用发票销售额” 填写内容：填写纳税人本期自行开具或税务机关代开的，已经按规定开具增值税专用发票的全部销售额。 数据来源：主要来源于增值税发票管理系统（金税盘、税控盘等）中已开具的增值税专用发票（或代开专用发票）的金额合计。 注意事项：此处填写的是不含税销售额。如果发票金额为含税价，需自行换算成不含税销售额（含税销售额 ÷ (1 + 征收率)）。 第2栏 “开具增值税普通发票销售额” 填写内容：填写纳税人本期自行开具或税务机关代开的，已经按规定开具增值税普通发票的全部销售额。 数据来源：主要来源于增值税发票管理系统（金税盘、税控盘等）中已开具的增值税普通发票（或代开普通发票）的金额合计。 注意事项：此处填写的是不含税销售额。同样，如果发票金额为含税价，需自行换算成不含税销售额。 第3栏 “未开具发票销售额” 填写内容：填写纳税人本期发生销售业务，但尚未开具任何发票（包括专用发票和普通发票）的销售额。这通常发生在先收款后开票，或者季度销售额未超过起征点但有实际业务发生的情况。 数据来源：企业的会计账簿（如收入明细账、银行存款日记账等）中已确认收入但未开票的部分。 注意事项：这部分销售额同样需要申报纳税。如果发生冲红、退货，需在相应的冲红或退货所属期内进行调整。 第4栏 “纳税检查调整的销售额” 填写内容：此栏通常由税务机关填写。纳税人自行申报时，一般情况下不填写此栏。仅当税务机关对纳税人进行检查，发现有漏报、少报销售额，并出具了税务处理决定书时，纳税人才需按照决定书调整填写此栏。 数据来源：税务机关下发的《税务处理决定书》等。 第5栏 “免税销售额” 填写内容：填写纳税人本期按规定享受增值税免税政策的销售额。这包括： 销售免税货物或劳务的销售额。 符合条件的免征增值税的小微企业（月销售额不超过10万元，或季度销售额不超过30万元）的销售额。 其他经批准的免税销售额。 数据来源：企业会计账簿中符合免税条件的销售收入，以及开具的备注“免税”字样的发票金额。 注意事项： 这里的免税是指“免征增值税”，并非免开发票。即使是免税销售额，如果开具了发票，也需要在此栏反映。 小规模纳税人月销售额或季度销售额未超过免税标准的，其全部销售额（包括已开票和未开票的）均填写在此栏。但需要注意，如果享受免税政策，即使开具了普通发票，其销售额也归集到本栏，而不是第2栏。 第6栏 “按征收率计算的销售额” 填写内容：此栏通常由申报系统自动计算生成。它等于第1栏“开具增值税专用发票销售额”与第3栏“未开具发票销售额”之和。 数据来源：系统自动计算。 注意事项：第2栏“开具增值税普通发票销售额”以及第5栏“免税销售额”不计入此栏的计算。 第7栏 “小计” 填写内容：此栏同样由申报系统自动计算生成。它等于第1栏到第5栏的合计数。 数据来源：系统自动计算。 第8栏 “本期销售额合计” 填写内容：此栏同样由申报系统自动计算生成。它等于第7栏“小计”的金额。 数据来源：系统自动计算。 注意事项：此栏是本期所有销售额的总和，将直接带入主表的相应栏次。填写流程总结： 一般情况下，您需要根据当期的发票开具情况和实际业务收入，分别填写第1栏（专用发票）、第2栏（普通发票）、第3栏（未开票）和第5栏（免税销售额）。其他栏次（第4栏除外）通常由申报系统自动带出或计算生成。
三、填写附表一的常见问题与注意事项
1. 零申报情况如何填写附表一？
即使本期没有任何销售业务，也需要进行“零申报”。此时，附表一的第1栏至第5栏全部填写“0”。系统会自动计算第6、7、8栏也为“0”。
2. 免税销售额的特殊处理
月销售额10万元以下（或季度销售额30万元以下）的小规模纳税人：如果企业符合该免税政策，其本期所有销售额（无论是否开具发票，也无论开具的是普通发票还是专用发票）都应填写在第5栏“免税销售额”。此时，第1栏、第2栏、第3栏应填写“0”。
重要提示：虽然专用发票正常开具需要征税，但如果小规模纳税人选择享受月/季度销售额未超限的免税政策，且开具的是专用发票，这部分专用发票的销售额原则上也归集到免税销售额中，后续计算时再根据税法规定进行纳税调整。但为避免申报错误，建议小规模纳税人享受免税政策时，尽量不开具增值税专用发票，以开具普通发票为主。
其他法定免税项目：例如，部分提供公共服务的、特定农产品销售等法定免税项目，其销售额也应填写在第5栏“免税销售额”。
3. 含税销售额与不含税销售额的转化
附表一中填写的销售额均为不含税销售额。如果您开具的发票或会计账簿记载的是含税销售额，需要进行换算。小规模纳税人增值税征收率为3%（特殊情况有5%或减按1%等），换算公式为：
不含税销售额 = 含税销售额 ÷ (1 + 征收率)
例如，您开具了一张普通发票，含税金额为10300元，征收率为3%，则不含税销售额 = 10300 ÷ (1 + 0.03) = 10000元。您需要在第2栏填写10000元。
4. 数据来源的准确性
填写附表一的数据必须真实、准确。主要数据来源包括：
增值税发票管理系统（金税盘、税控盘等）中的开票数据汇总。 企业会计账簿中的收入明细账、现金日记账、银行存款日记账等。 销售合同、收款凭证等原始单据。务必确保开票数据与财务账簿数据的一致性。
5. 冲红发票的处理
如果本期发生发票冲红（作废或开具负数发票），应在对应的栏次中体现为负数销售额，以抵减原销售额。例如，冲红了一张原开具的普通发票，则在第2栏中填写负数金额。
6. 申报系统自动计算的利用
在电子税务局或专业申报软件中填写时，许多栏次（如第6、7、8栏）会根据您填写的第1、2、3、5栏数据自动计算生成。请在填写完毕后仔细核对自动生成的数据，确保无误。
7. 逾期申报或调整申报
如果发现之前申报有误，需要进行更正申报。更正申报时，您将需要重新填写附表一，并在主表中体现更正的税款差异。
四、总结
小规模增值税报表附表一的填写看似简单，但涉及发票类型、免税政策、含税与不含税转换等多个细节。掌握其填写逻辑和常见问题处理方法，对于确保企业税务申报的准确性至关重要。建议在每次申报前，仔细核对本期的销售数据，确保与实际业务和发票信息完全匹配。如果遇到复杂的业务情况或对填写有疑问，建议及时咨询税务机关或专业的财税服务机构，以避免不必要的税务风险。
