关于小规模纳税人开具增值税专用发票（简称“开专票”）是否享有税收减免的问题，答案是：是的，小规模纳税人在符合特定条件的情况下，即使开具专用发票，仍然可以享受增值税的减免政策。但这其中涉及一些具体的政策规定和操作细节，需要进行详细解读。
本文将围绕这一核心问题，为您详细解析小规模纳税人增值税优惠政策的适用范围、条件以及开具专票时的具体影响，帮助您全面理解相关规定。
小规模纳税人增值税优惠政策的核心
中国现行税法对小规模纳税人有明确的增值税优惠政策，主要体现在两个层面：
1. 增值税起征点（免征增值税政策）
这是小规模纳税人最主要的优惠政策。根据国家税务总局的规定，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，月销售额未超过规定标准的，可以免征增值税。具体标准为：
按月申报： 月销售额未超过人民币10万元。 按季申报： 季度销售额未超过人民币30万元。【关键点】 这个免征额度是针对小规模纳税人的“全部销售额”而言，无论您开具的是普通发票还是专用发票，只要总销售额在上述免征额度以内，都可以享受免征增值税的优惠。
2. 降低征收率政策
在特定时期，国家还会出台临时性的降低征收率优惠政策。例如，在某些时期，小规模纳税人的增值税征收率会从标准的3%降至1%。
正常征收率： 3%。 优惠征收率： 例如1%（需根据具体政策文件确定当前适用税率）。【关键点】 即使销售额超过了上述的免征额度，但在优惠政策适用期内，仍可按照降低后的征收率（如1%）计算缴纳增值税。
开具增值税专用发票对减免政策的影响
许多纳税人会误认为，一旦开具了增值税专用发票，就意味着放弃了小规模纳税人的增值税减免优惠，必须按照3%的征收率纳税。这是一种常见的误解。
专用发票与优惠政策的关联
小规模纳税人开具增值税专用发票，其销售额依然计入当期的总销售额。而增值税的减免政策是基于“总销售额”来判断是否符合条件，而不是基于“是否开具专用发票”。
具体情况分析： 销售额未达起征点：如果小规模纳税人当月或当季的销售额（含开具专用发票的销售额和开具普通发票的销售额）合计未超过10万元（月）或30万元（季），那么全部销售额均可享受免征增值税的优惠。
实务操作： 在开具专用发票时，发票上的税率栏次应填写“免税”或“0”，税额栏次为“0”。但要注意，由于专用发票具有抵扣功能，为了避免税务风险，通常情况下，如果某笔业务属于免税范围，税务局不建议开具专用发票，而是开具普通发票。但如果购方坚持需要专用发票用于抵扣，且主管税务机关允许，则可以开具。部分地区明确规定，享受免税政策的小规模纳税人销售额达到免税标准且开具增值税专用发票的，应当征税（即不能享受免税），具体以当地主管税务机关规定为准。
重要提示： 虽然政策上是“总销售额”判断，但实践中，若某笔业务本身属于免税范围，却开具了专用发票，可能导致后续申报时产生疑虑。建议在免税额度内优先开具普通发票。如确需开具专用发票，务必咨询主管税务机关确认当地政策执行细则。
销售额超过起征点，但适用降低征收率政策：如果小规模纳税人当月或当季的销售额超过了10万元（月）或30万元（季），但仍在降低征收率的优惠政策适用范围内（例如，所有销售额均按1%征收率纳税），那么在开具专用发票时，发票上的征收率应填写优惠后的征收率，例如“1%”，税额按照1%计算。
例如： 某小规模纳税人当月销售额为15万元，其中5万元开具了专用发票，10万元开具了普通发票。若当前适用1%的优惠征收率：
开具专用发票的5万元，税额 = 50000 / (1 + 1%) * 1% ≈ 495.05元。 开具普通发票的10万元，税额 = 100000 / (1 + 1%) * 1% ≈ 990.10元。总计应纳税额约为1485.15元。即使开具了专用发票，也享受了1%的优惠征收率，而不是3%。
销售额超过起征点，且不适用降低征收率优惠：如果销售额超过了起征点，且当前没有降低征收率的优惠政策，那么无论开具普通发票还是专用发票，均应按照3%的征收率计算缴纳增值税。 此时，开具专用发票与享受优惠政策无关，因为优惠条件已不满足。
为什么小规模纳税人会开具专用发票？
小规模纳税人原则上只能开具普通发票，但为了满足一般纳税人购货方用于抵扣进项税额的需求，税务机关允许小规模纳税人通过以下两种方式开具增值税专用发票：
自行开具： 经税务机关批准并核定专用发票用量后，小规模纳税人可以自行使用增值税发票管理系统开具专用发票。 代开： 小规模纳税人可以向主管税务机关申请代开增值税专用发票。无论采取哪种方式开具，其销售额均计入小规模纳税人的总销售额，并统一核算是否享受增值税减免政策。
重要提示与风险规避
政策变动性： 国家税收政策具有时效性和变动性，特别是增值税小规模纳税人的优惠政策，可能根据经济形势进行调整。请务必关注国家税务总局及当地税务机关发布的最新政策文件。 精确核算： 纳税人应准确核算每月/每季的销售额，包括所有应税收入，以确保正确判断是否符合减免条件。 申报一致性： 确保开具发票时选择的税率与实际申报时享受的优惠政策保持一致。 税务咨询： 如果对具体业务或政策适用有疑问，强烈建议咨询主管税务机关或专业的税务顾问，以避免不必要的风险。总结
小规模纳税人即使开具增值税专用发票，其销售额仍然可以计入总销售额，并有机会享受增值税的免征或降低征收率的优惠政策。关键在于判断总销售额是否达到免征标准或是否适用降低征收率的优惠期间。 理解并正确运用这些政策，对于小规模纳税人合法合规地降低税负至关重要。
请记住，税收政策复杂且常有更新，建议纳税人始终以国家税务总局发布的官方文件和主管税务机关的具体指导为准。
免责声明本文内容旨在提供一般性信息，不构成任何税务或法律建议。税收政策可能随时变化，具体操作请务必咨询专业税务顾问或当地税务机关。
