小规模纳税人免税1申报表怎么填：全面指南与常见问题解析
许多小规模纳税人在享受国家税收优惠政策，特别是增值税免征政策时，常常会遇到一个疑问：“小规模纳税人免税1申报表怎么填？”这个“1”让不少人感到困惑。实际上，这里所指的“1”并非指一张单独的“免税1申报表”，而是特指在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》中，如何正确填写“免税销售额”相关栏次。
本文将为您详细解读小规模纳税人如何正确申报免税销售额，并解答相关常见问题，确保您能准确、合规地享受税收优惠。
一、 澄清“免税1”：它指的是哪张申报表？
首先，我们需要明确一点：中国税法中并没有一张表就叫“小规模纳税人免税1申报表”。您所需要填写的，是每个申报期（月度或季度）都需要向税务机关提交的《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》。这个“1”通常是纳税人对特定免税政策申报方式的一种口语化理解或内部代称，特指在标准申报表中的特定行次。
1. 申报表名称： 官方名称：《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》 功能：用于小规模纳税人申报增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加等税费。 2. 免税政策基础：目前小规模纳税人享受的增值税免税政策，主要依据是国家税务总局发布的关于增值税小规模纳税人免征增值税的政策，通常会设定一个销售额的起征点（例如：月销售额10万元人民币，或季度销售额30万元人民币）。只要销售额不超过这个起征点，就可以免征增值税。具体金额请以国家最新政策为准。
二、 申报前准备：确保您符合免税条件
在开始填写申报表之前，请务必确认您的销售额是否符合当前的免税政策。以下是几个关键点：
核对销售额：统计您申报期内（月度或季度）的全部应税销售额和免税销售额。 明确免税标准：了解当前小规模纳税人增值税的起征点（例如月销售额10万元，季度销售额30万元）。 发票开具情况： 如果开具了增值税专用发票，即使销售额未达起征点，开具专票的部分也需要按规定计算缴纳增值税。 通常情况下，如果适用免税政策，应开具普通发票，并在备注栏注明“免税”。三、 《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》填写详解
本部分是核心内容，将详细指导您如何在电子税务局中填写申报表。由于各省市电子税务局界面可能略有差异，但逻辑和填写栏次基本一致。
1. 登录电子税务局并选择申报表：登录您所在省份的电子税务局（或当地税务APP），进入“申报缴税”模块，找到并选择“增值税及附加税费申报”——“增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）”。
2. 核心关注：表一主表填写打开申报表后，您会看到多张附表和一张主表。对于免税申报，主表（表一）是关键。请重点关注以下行次：
(1) 第1行：应征增值税不含税销售额填写说明：本行填写您在申报期内，需要缴纳增值税的销售额（不含税）。如果您的月销售额或季度销售额超过了免税标准，或者您开具了增值税专用发票，这部分销售额就需要填写在这里。如果您的全部销售额都符合免税条件且未开具专用发票，本行应填写“0”。
举例：如果您的季度销售额为35万元，其中30万元免税（符合政策），5万元超出了免税额度，那么这5万元需要填写在第1行。而如果季度销售额总共只有25万元，且全部符合免税条件，则第1行填“0”。
(2) 第10行：免税销售额填写说明：这是“免税1”概念所指向的核心行次。本行用于填写纳税人符合增值税免税政策规定的不含税销售额。只要您的销售额符合国家规定的免征增值税的条件，且未开具增值税专用发票，这部分销售额就应填写在第10行。
举例：如果您的月销售额为8万元，且完全符合免征增值税政策，则第10行填写“80000.00”。如果您的季度销售额为25万元，全部符合免征增值税政策，则第10行填写“250000.00”。
(3) 第11行：销售额合计填写说明：本行是自动计算生成，等于“第1行 + 第10行”。它反映了您在申报期内的全部销售额（包括应税和免税）。
(4) 第12行：本期应纳税额减征额填写说明：本行通常用于填写国家出台的特定减征政策所对应的减征金额。对于小规模纳税人享受的销售额未达起征点免征增值税政策，在申报表主表中体现为第10行“免税销售额”的填写，而不是填写第12行。第12行更多用于特定时期或特定行业的税收优惠政策，如对小微企业普惠性减征等。如果您仅仅是销售额未达免税标准，一般无需填写此行。
3. 附加税费的自动生成：当您在主表正确填写了销售额数据后，系统通常会自动根据您的增值税应纳税额（或免税额）计算出相应的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。请注意：根据税法规定，如果您的增值税享受免征政策，相应的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加也通常会一并免征。这意味着，当您第10行有销售额且第1行销售额为0时，附加税费栏次也会显示为0。
4. 核对无误后提交申报：填写完毕所有必填项后，请务必仔细核对所有数据，确保准确无误。确认无误后，点击“提交申报”按钮完成申报流程。
填写总结： 销售额未达起征点且未开具专用发票：只需在第10行填写您的不含税销售额。第1行填写“0”，系统将自动计算第11行，且附加税费将免征。 销售额超过起征点或开具了专用发票：在第1行填写应税销售额，第10行填写免税销售额（如果有的话）。系统将根据第1行计算应纳增值税和附加税费。
四、 常见问题与注意事项
1. 问题：我的月销售额/季度销售额超过了免税标准怎么办？解答：一旦您的销售额超出了国家规定的免税标准（例如月销售额10万元，季度销售额30万元），您将无法享受该申报期的免税政策，需要对该申报期内的全部销售额（包括未超标部分的销售额）按照适用征收率计算缴纳增值税。此时，您需要在申报表第1行“应征增值税不含税销售额”中填写全部不含税销售额，并在第10行“免税销售额”中填写“0”。
2. 问题：我既有应税销售额，又有免税销售额，如何申报？解答：这种情况很常见，例如您销售的某些特定商品或服务享受免税政策，而其他销售则不享受。此时，您应在申报表第1行“应征增值税不含税销售额”填写需要征税的销售额，在第10行“免税销售额”填写享受免税政策的销售额。系统会分别计算和汇总。
3. 问题：增值税免征了，附加税费（城建税、教育费附加等）是否也免征？解答：是的。根据现行税法规定，城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加是以实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据的。如果您的增值税享受免征政策，且没有实际缴纳增值税，那么相应的附加税费也无需缴纳，通常申报表会自动体现为0。
4. 问题：我开具了增值税专用发票，还能享受免税政策吗？解答：一般情况下，小规模纳税人开具增值税专用发票的，其销售额不得享受小规模纳税人免征增值税政策，应当按照规定计算缴纳增值税。即使您的销售额未达起征点，开具专票的部分也需要征税。因此，如果您选择享受免税政策，应开具增值税普通发票。
5. 问题：申报期内没有发生销售额，需要申报吗？解答：是的，即使申报期内没有发生任何销售额，也需要进行“零申报”。此时，申报表中的各项销售额和税额都填写“0”，然后提交。
五、 结语
通过本文的详细解读，相信您已经对“小规模纳税人免税1申报表怎么填”有了清晰的认识。核心在于理解“免税1”并非一张独立报表，而是如何在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》中正确填写“免税销售额”这一行次（即第10行）。
税务政策可能随时间变化，建议您在每次申报前，关注国家税务总局及当地税务机关发布的最新政策公告，或咨询专业的税务人员，确保申报的准确性和合规性。
