引言：理解企业与个人税务负担的核心
在中国的税收体系中，企业所得税（CIT）和个人所得税（IIT）是两大基石，分别对企业的利润和个人的收入进行征税。对于企业经营者和普通劳动者而言，清晰地理解这两种税的核算方式至关重要，它不仅关系到合规经营和个人财富管理，更是优化税务规划、减轻不必要负担的前提。
本文将围绕“企业所得税和个人所得税分别怎么核算”这一核心问题，为您提供一份详细、具体的指南，从概念、计税依据、计算公式到具体的扣除项目和申报流程，带您全面掌握这两种税的核算奥秘。
1. 企业所得税（CIT）的核算详解
1.1 什么是企业所得税？企业所得税是对中华人民共和国境内的企业（不包括个人独资企业、合伙企业）和其他取得收入的组织取得的生产经营所得和其他所得征收的一种税。其纳税主体是企业，客体是企业的应纳税所得额。
1.2 企业所得税的纳税主体与客体 纳税主体： 在中国境内，企业和其他取得收入的组织，包括各类公司、非公司制企业、事业单位、社会团体等。 纳税客体： 企业的“应纳税所得额”，而非会计利润。 1.3 企业所得税的计算基础：应纳税所得额应纳税所得额是企业所得税的计税基础，它是指企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。其基本核算逻辑可以概括为：
应纳税所得额 = 收入总额 - 不征税收入 - 免税收入 - 各项扣除 - 允许弥补的以前年度亏损
1.3.1 收入总额的确定收入总额是指企业从各种来源取得的货币形式和非货币形式的各项收入，主要包括：
销售货物收入 提供劳务收入 转让财产收入 股息、红利等权益性投资收益 利息收入 租金收入 特许权使用费收入 接受捐赠收入 其他收入（如企业资产盘盈收入、逾期未退包装物押金收入等） 1.3.2 不征税收入与免税收入 不征税收入： 财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金以及国务院规定的其他不征税收入。这些收入从源头上就不属于企业所得税的征税范围。 免税收入： 符合条件的农、林、牧、渔项目所得；符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；符合条件的非营利组织的收入；国务院和省级人民政府规定的其他免税收入。这些收入虽然是企业收入，但享受税收优惠。 1.3.3 各项扣除的范围各项扣除是核算应纳税所得额的关键环节，是指企业在计算应纳税所得额时，准予从收入总额中扣除的成本、费用、税金、损失以及其他支出。扣除遵循“真实、合法、与取得收入有关”的原则，常见扣除项目包括：
成本： 销售成本、劳务成本等。 费用： 销售费用： 广告费、业务宣传费（按规定比例扣除）、运输费、包装费、展览费、服务费等。 管理费用： 职工薪酬（合理的工资、奖金、津贴等）、职工福利费（不超过工资薪金总额的14%）、职工教育经费（不超过工资薪金总额的8%）、工会经费（不超过工资薪金总额的2%）、办公费、差旅费、折旧费、无形资产摊销费、研究开发费用（加计扣除政策）。 财务费用： 利息支出（符合条件的可全额扣除）、汇兑损益、金融机构手续费等。 税金： 准予扣除的各项税金及附加，如消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、房产税、土地使用税、车船税、印花税等（不包括企业所得税和增值税）。 损失： 财产损失、坏账损失等，经税务机关确认后准予扣除。 公益性捐赠支出： 在年度利润总额12%以内的部分准予扣除。 资产的税法折旧与摊销： 需按税法规定计算，可能与会计折旧存在差异。 1.3.4 允许弥补的以前年度亏损企业发生的年度亏损，准予用以后年度的所得弥补，弥补年限最长不得超过五年。符合条件的科技型中小企业和高新技术企业，亏损弥补年限可延长至十年。
1.4 企业所得税税率中国的企业所得税实行比例税率，主要包括：
一般税率： 25% 小型微利企业优惠税率： 对年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税（即实际税率为5%）。 对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税（即实际税率为10%）。（注：小型微利企业需同时满足资产总额、从业人数和应纳税所得额的条件）
高新技术企业税率： 15%（需认定） 特定区域优惠税率： 如西部大开发战略中鼓励类产业企业，税率为15%。 1.5 企业所得税的计算公式在确定了应纳税所得额和适用税率后，企业所得税的应纳税额即可计算得出：
应纳税额 = 应纳税所得额 × 适用税率 - 减免税额 - 抵免税额
其中，“减免税额”是指因享受各种税收优惠政策而减征或免征的税额；“抵免税额”主要指境外所得已缴纳的所得税额在一定限额内的抵免。
1.6 申报与缴纳企业所得税按年计算，分月或分季预缴。年度终了后5个月内（即次年的5月31日前）进行汇算清缴，多退少补。预缴方式包括按实际利润额预缴、按上一年度应纳税所得额的1/12或1/4预缴、按经税务机关认可的其他方法预缴。
2. 个人所得税（IIT）的核算详解
2.1 什么是个人所得税？个人所得税是对个人取得的各项所得征收的一种税。与企业所得税不同，它直接针对个人的收入水平进行调节，以实现社会财富的再分配。
2.2 个人所得税的纳税主体与客体 纳税主体： 取得应税所得的中国公民、在中国境内有住所的个人以及在中国境内无住所但在境内居住满一定时间的个人。 纳税客体： 个人取得的各项所得，包括工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费、经营所得、利息股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得以及经国务院财政部门确定征税的其他所得。 2.3 个人所得税的计税依据与分类新个税法实施后，个人所得税的核算主要分为两大类：
2.3.1 综合所得的核算综合所得包括：工资、薪金所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得。这四项收入合并计算，适用超额累进税率。其核算公式为：
应纳税所得额 = 综合所得收入额 - 累计专项扣除 - 累计专项附加扣除 - 累计其他法定扣除
2.3.1.1 综合所得收入组成 工资、薪金所得： 个人因任职、受雇取得的工资、奖金、津贴、补贴等与任职或者受雇有关的所得。 劳务报酬所得： 个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、表演、展览、笔译、口译、雕刻、绘画、书写、摄影、录音、录像、电影、电视、广告、介绍服务、代理服务等取得的所得。对劳务报酬所得，每次收入不足4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用。 稿酬所得： 个人因作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。稿酬所得按收入额减除20%的费用后的余额计算，并且在计算应纳税额时，可以再减按70%计算。 特许权使用费所得： 个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。每次收入不足4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用。 2.3.1.2 专项扣除（基本减除费用）即常说的“起征点”，目前为每月5000元（每年60000元）。这是每个人计算综合所得时最基本的扣除项，无需提供凭证。
2.3.1.3 专项附加扣除这是新个税法的一大亮点，旨在体现税收公平和个性化扣除。符合条件的纳税人可享受的专项附加扣除项目包括：
子女教育： 每月1000元/子女（学前教育、学历教育） 继续教育： 学历（学位）教育每月400元，职业资格继续教育3600元/年 大病医疗： 在医保目录范围内个人负担（累计超过15000元的部分）的医药费用，每年最高80000元 住房贷款利息： 每月1000元 住房租金： 根据城市类别，每月800元、1100元或1500元 赡养老人： 独生子女每月2000元，非独生子女每月1000元（共同分摊不超过2000元） 婴幼儿照护： 每月1000元/婴幼儿（3岁以下）（注：具体扣除标准可能随政策调整，请以最新规定为准。）
2.3.1.4 其他法定扣除包括个人缴付的社会保险费（基本养老保险、基本医疗保险、失业保险）和住房公积金，以及符合国家规定的企业年金和职业年金、商业健康保险、税延养老保险等。
2.3.1.5 综合所得税率表（2019年1月1日起）个人所得税综合所得采用超额累进税率：
级数 全年应纳税所得额 税率 (%) 速算扣除数 1 不超过36,000元 3 0 2 超过36,000元至144,000元的部分 10 2,520 3 超过144,000元至300,000元的部分 20 16,920 4 超过300,000元至420,000元的部分 25 31,920 5 超过420,000元至660,000元的部分 30 52,920 6 超过660,000元至960,000元的部分 35 85,920 7 超过960,000元的部分 45 181,920（注：全年应纳税所得额为累计额，按年度计算。）
2.3.2 其他分类所得的核算除了综合所得，个人所得税法还对以下分类所得进行征税，通常适用固定比例税率或单独的计算方法：
经营所得： 个体工商户的生产、经营所得；个人独资企业和合伙企业投资者的生产、经营所得；从事其他生产、经营活动的个人所得等。适用5%-35%的超额累进税率，按年计算。 利息、股息、红利所得： 适用20%的比例税率。 财产租赁所得： 适用20%的比例税率，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用。 财产转让所得： 适用20%的比例税率。 偶然所得： 适用20%的比例税率，例如中奖、彩票等。 2.4 个人所得税的计算公式（以综合所得为例）在核算出全年综合所得的应纳税所得额后，根据税率表即可计算出应纳税额：
应纳税额 = 应纳税所得额 × 适用税率 - 速算扣除数
例如，某人全年应纳税所得额为100,000元：
应纳税额 = 100,000 × 10% - 2,520 = 10,000 - 2,520 = 7,480元。
2.5 个人所得税的申报与汇算清缴 日常预扣预缴： 工资薪金所得通常由支付方（单位）按月代扣代缴；劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得则按次或按月预扣预缴。 年度汇算清缴： 居民个人在每个纳税年度结束后，需要对上一年度的综合所得进行年度汇算清缴，即通过“个人所得税”APP等渠道，将全年的各项综合所得合并计算，减除各类扣除后，按照年度税率表计算出最终应纳税额，然后与平时已预缴的税额进行对比，多退少补。年度汇算清缴时间通常为次年的3月1日至6月30日。3. 企业所得税与个人所得税的核算异同点对比
通过上述详细解析，我们可以总结出企业所得税与个人所得税在核算上的主要异同点：
3.1 主要相同点 征税目的： 都是国家财政收入的重要来源，用于支持公共服务和社会发展。 计税逻辑： 都遵循“收入减去成本费用（或扣除）得出应税所得，再乘以适用税率”的基本逻辑。 税收优惠： 都存在各种减免税、加计扣除等优惠政策，以鼓励特定行为或照顾特定群体。 合规要求： 都强调依法申报、足额缴纳，否则将面临税务风险和法律责任。 3.2 主要不同点 对比项 企业所得税（CIT） 个人所得税（IIT） 纳税主体 企业和其他取得收入的组织 取得应税所得的个人 征税对象/客体 企业的“应纳税所得额”（利润） 个人的“应税所得”（收入） 计税依据核心应纳税所得额 = 收入总额 - 不征税收入 - 免税收入 - 各项扣除 - 允许弥补的以前年度亏损
综合所得应纳税所得额 = 综合所得收入额 - 累计专项扣除（6万） - 累计专项附加扣除 - 累计其他法定扣除
其他分类所得按规定核算。
税率形式 主要为比例税率（25%，15%，小型微利企业5%/10%等）综合所得：超额累进税率（3%~45%）
其他分类所得：通常为比例税率（如20%）或超额累进税率。
扣除项目 按规定比例或实际发生的成本、费用、损失（如研发费用加计扣除、广告费按比例等）基本减除费用（每年6万元）
专项扣除（社保、公积金）
专项附加扣除（子女教育、赡养老人、房贷利息等）
其他法定扣除
核算周期与申报 按年计算，分月或分季预缴，次年5月31日前汇算清缴。综合所得：按月或按次预扣预缴，次年3月1日至6月30日年度汇算清缴。
其他所得：按次、按月或按年申报缴纳。
功能定位 调节企业利润，引导产业发展，促进经济增长。 调节个人收入差距，促进社会公平，保障和改善民生。结语：精准核算，合规运营
无论是企业所得税还是个人所得税，其核算过程都涉及复杂的税法规定和多样的扣除项目。对于企业而言，准确核算企业所得税是实现利润最大化和避免税务风险的关键；对于个人而言，精通个人所得税的核算方法，能够合法合理地享受税收优惠，减轻个人负担，实现财富的保值增值。
随着税收政策的不断完善和调整，建议企业和个人都应密切关注最新的税法动态，必要时寻求专业的税务咨询服务，确保税务核算的精准性、合规性，为自身或企业的稳健发展奠定坚实基础。
