引言：小规模纳税人增值税政策的动态性
在中国的税收体系中，增值税（VAT）是核心税种之一。对于广大小规模纳税人而言，增值税政策的变动，尤其是税率的调整，直接关系到企业的运营成本和现金流。近年来，为了应对经济下行压力、激发市场主体活力，国家出台了一系列针对小规模纳税人的增值税优惠政策。这使得许多企业和个人对“小规模开专票税率3还能开1吗”这个问题充满了疑问。本文将围绕这一核心关键词，为您提供详细的政策解读、适用情况分析以及开票注意事项，帮助您透彻理解相关规定。
核心问题解答：小规模开专票税率3还能开1吗？
简要回答： 截至目前（2025年），小规模纳税人增值税的法定征收率是3%。此前（疫情期间及后续阶段）实行的增值税减按1%征收的优惠政策，其普遍性适用条款已经到期。 这意味着，对于当前（2025年1月1日及以后）发生的销售行为，小规模纳税人开具增值税专用发票，一般情况下应按3%的征收率开具。月销售额未超过10万元（按季度申报的，季度销售额未超过30万元）的小规模纳税人，虽然可以享受免征增值税的优惠，但如果选择开具增值税专用发票，则该笔销售额仍需按照3%的征收率缴纳增值税，不能享受免税。
深入解读：1%增值税优惠政策的来龙去脉
“小规模开专票税率3还能开1%吗”这个疑问，源于我国在特定时期为支持小微企业发展而推出的阶段性税收优惠政策。理解这些政策的背景和变动，有助于我们更好地把握当前的税率适用规则。
1. 政策背景与目的自2020年新冠疫情爆发以来，国家税务总局等部门出台了一系列普惠性增值税优惠政策，旨在减轻中小微企业税负，帮助企业渡过难关，稳定经济增长。其中，最受关注的就是针对小规模纳税人增值税征收率的调整。
2. 政策实施时间段与具体税率调整 2020年2月1日至2020年12月31日：根据《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第8号）规定，湖北省增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。 根据《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第13号）规定，除湖北省外，其他省、自治区、直辖市增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。
2021年1月1日至2021年12月31日：根据《财政部 税务总局关于延长小规模纳税人增值税优惠政策执行期限的公告》（财政部 税务总局公告2021年第11号）规定，将《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第8号）、《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第13号）规定的税收优惠政策执行期限延长至2021年12月31日。即小规模纳税人增值税征收率继续减按1%征收。
2022年1月1日至2022年12月31日：根据《财政部 税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》（财政部 税务总局公告2022年第15号）规定，自2022年1月1日至2022年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。该政策相比之前的1%更加优惠，实现了免征。
2023年1月1日至2023年12月31日：根据《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第1号）规定，对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。对增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。此为最后一次明确将3%减按1%征收的普遍性政策。
通过以上时间轴可以看出，1%的优惠税率政策是阶段性的、有明确截止日期的。
3. 政策的适用范围与开票方式上述优惠政策主要针对的是增值税小规模纳税人。在优惠政策执行期间，小规模纳税人无论是自行开具增值税专用发票，还是委托税务机关代开增值税专用发票，均可按照1%的征收率开具。
当前政策现状与开票实践（2025年及以后）
1. 2025年及以后小规模纳税人增值税政策自2025年1月1日起，此前普遍性的3%减按1%征收的政策已不再执行。当前，小规模纳税人的增值税政策主要遵循以下规则：
法定征收率： 增值税小规模纳税人增值税的法定征收率仍为3%。 月销售额10万元以下免税： 对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，继续免征增值税。需要注意的是，这里的免税指的是对普通发票而言。 开具专票的特殊规定： 如果小规模纳税人月销售额虽然未超过10万元（或季度销售额未超过30万元），但因业务需要选择开具增值税专用发票的，则该笔销售额必须按照3%的征收率计算缴纳增值税，不能享受免税优惠。
划重点： 目前（2025年），小规模纳税人开具增值税专用发票，税率是3%。1%的优惠政策已到期。如果您月销售额未超10万元但开具了专票，也要按3%征税。
2. 如何开具专票：两种主要方式小规模纳税人开具增值税专用发票，通常有两种方式：
a. 委托税务机关代开这是小规模纳税人开具增值税专用发票的传统方式。纳税人携带相关资料（如合同、购销清单、税务登记证件等）到主管税务机关办税服务厅申请代开。税务机关审核无误后，会代为开具增值税专用发票，并收取相应的税款。
b. 自行开具增值税专用发票符合条件的小规模纳税人可以向主管税务机关申请增值税专用发票自开资格。获得资格后，纳税人可自行通过增值税发票管理系统开具增值税专用发票。这大大提高了开票效率，方便了纳税人。申请自开资格通常需要满足一定的条件，例如信用等级良好、有固定的生产经营场所、财务核算健全等。
小规模纳税人开具增值税专用发票的注意事项
在理解政策变化的基础上，小规模纳税人在实际开具增值税专用发票时，还需注意以下几点，以确保合规经营，避免税收风险：
1. 准确适用税率务必根据最新的税收政策，准确适用增值税征收率。当前，小规模纳税人开具增值税专用发票，税率应为3%。错误的税率可能导致税务稽查、罚款甚至影响纳税信用。
2. 严格控制开票金额小规模纳税人年度销售额超过500万元（或达到其他转登记标准）的，将强制转为一般纳税人。一旦转为一般纳税人，其税负计算方式将发生根本性变化，且需要更复杂的会计核算和税务申报。因此，企业应合理规划开票金额，避免无意中突破限额。
3. 票种选择与税收风险如果小规模纳税人月销售额在10万元以下，本可以享受增值税免征优惠。但如果应购货方要求开具了增值税专用发票，则该笔业务对应的销售额就不能享受免税优惠，需要按照3%的征收率缴纳增值税。这意味着，为了满足客户需求，小规模纳税人可能需要放弃一部分免税利益。在开具专票前，应权衡利弊。
4. 及时申报纳税无论是代开还是自开增值税专用发票，纳税人都必须在规定的申报期内，通过电子税务局或其他方式，向税务机关准确申报销售收入和已缴税款。逾期申报或虚假申报都将面临相应的处罚。
5. 关注政策变化税收政策具有动态性，尤其是针对小微企业的优惠政策，可能会根据经济形势进行调整。企业和个人应密切关注国家税务总局、财政部发布的最新公告和文件，确保及时了解并执行最新政策。建议定期查阅税务机关官方网站，或咨询专业税务顾问。
常见问题解答 (FAQ)
小规模纳税人开具专票的税率什么时候是3%？ 答：在当前（2025年及以后）以及非优惠政策时期，小规模纳税人开具增值税专用发票的税率通常是3%。 小规模纳税人开具专票的税率什么时候是1%？ 答：1%的税率是疫情期间及后续阶段的阶段性优惠政策。目前（2025年），该普遍性优惠政策已到期，不再执行。 如果我开具了1%的专票，对方能抵扣吗？ 答：如果在1%优惠政策的有效执行期内，您按1%开具的增值税专用发票是合法的，购货方可以凭票抵扣相应的进项税额。但目前（2025年）已不能按1%开具专票。 小规模纳税人月销售额不足10万元还需要开发票吗？ 答：即使月销售额不足10万元可以享受免征增值税的优惠，但如果客户需要发票，您仍需开具。如果客户是增值税一般纳税人且需要抵扣，则您应按3%开具增值税专用发票并缴纳税款；如果客户不需要抵扣，您可以开具增值税普通发票，并享受免税。 小规模纳税人可以自开专票吗？ 答：是的，符合条件的小规模纳税人可以向主管税务机关申请增值税专用发票自开资格。获得资格后，即可自行开具增值税专用发票。 重要提示： 本文内容旨在提供一般性税务信息和指南，不构成任何专业税务建议。具体税务处理请务必以国家最新的税收法律法规和主管税务机关的解释为准，并建议咨询专业的税务顾问或税务机关。结语：理性看待税收优惠，合规经营是根本
“小规模开专票税率3还能开1吗”的问题，反映了纳税人对税收政策的密切关注和对自身经营成本的考量。通过本文的详细解读，我们了解到1%的优惠税率已是历史，当前小规模纳税人开具增值税专用发票应适用3%的征收率。 税收优惠政策是国家宏观调控的重要工具，具有阶段性和导向性。作为纳税人，我们应理性看待各类税收优惠，充分利用现有政策空间，但更重要的是，要将合规经营作为企业发展的基石。准确理解税法规定，规范财务核算，及时申报纳税，才能确保企业在健康轨道上持续发展，避免不必要的税收风险。
