小微企业增值税减免政策：何时开始，如何演变，当下如何？
“小微企业减免增值税开始时间”并非一个单一固定的日期，而是国家为扶持小微企业发展，在不同历史时期陆续出台的一系列增值税优惠政策的起始点。这些政策随着经济形势和国家税收政策调整而不断演变，旨在减轻小微企业税负，激发市场活力。本文将详细梳理小微企业增值税减免政策的演变历程，并重点解读当前最新的优惠政策及其享受方式。
核心问题解析：小微企业增值税减免政策的演变与“开始时间”
小微企业增值税减免政策的“开始时间”是一个动态的概念，因为它涉及到不同阶段、不同力度、不同适用范围的政策。以下是几个重要的历史节点：
月销售额3万元以下免征增值税（或营业税）时代： 开始时间： 在2013年8月1日，财政部和国家税务总局发布了《关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》（财税〔2013〕52号），规定对小微企业中月销售额不超过2万元的增值税小规模纳税人，免征增值税。 调整与延续： 随后，该免税标准在2014年10月1日起提高至月销售额3万元（季销售额9万元），并延续至今。这标志着小微企业常态化享受增值税免征政策的开端。 “营改增”全面推开后的政策衔接与提升： 开始时间： 随着2016年5月1日全面推开“营改增”，原有的营业税纳税人也逐步纳入增值税管理体系。财政部和国家税务总局发布了《关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第23号），明确了2016年5月1日起，小规模纳税人月销售额3万元（含）以下继续免征增值税。 月销售额10万元以下免征增值税政策的常态化： 开始时间： 为进一步支持小微企业发展，财政部和税务总局于2019年1月1日发布了《关于小规模纳税人免征增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2019年第13号），将小规模纳税人免征增值税的月销售额标准，从3万元提高到10万元。这项政策的执行开始时间为2019年1月1日，并持续生效。 意义： 这一调整极大地扩大了享受免税优惠的小微企业范围，是小微企业税收优惠政策的一个里程碑。 疫情期间的阶段性优惠政策（2020-2022年）： 开始时间： 为应对新冠疫情影响，国家出台了系列阶段性优惠政策。自2020年3月1日起，湖北省以外的小规模纳税人，增值税征收率由3%降至1%。湖北省小规模纳税人则全部免征。这项政策经历多次延期，直至2022年底。 具体公告： 相关政策包括《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》（2020年第13号）、《财政部 税务总局关于延续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告》（2021年第7号）等。 最新一轮政策：2023-2027年增值税优惠政策： 开始时间： 财政部、税务总局于2023年1月9日发布了《关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第1号），明确自2023年1月1日至2027年12月31日，对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。 同时： 对适用3%征收率的增值税小规模纳税人，减按1%征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。 重要性： 这是当前生效的最重要的增值税优惠政策，为小微企业提供了长期稳定的政策预期。当前最新政策解读：2023-2027年的增值税优惠详情
目前，小微企业增值税减免政策的核心依据是财政部 税务总局公告2023年第1号。该政策的开始时间是2023年1月1日，并将持续执行至2027年12月31日，为小微企业带来了长期稳定的利好。
政策亮点： 月销售额10万元以下（含本数）的小规模纳税人： 免征增值税。这意味着，如果您的企业是增值税小规模纳税人，并且月销售额不超过10万元，则无需缴纳增值税。季销售额则为30万元（含本数）。 适用3%征收率的增值税小规模纳税人： 减按1%征收增值税。如果您的月销售额超过10万元（季销售额超过30万元），但仍属于小规模纳税人范畴，原来适用3%的增值税征收率，现在可以按照1%的征收率缴纳增值税。 预缴增值税项目： 对适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。政策原文摘要： 一、对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。 二、增值税小规模纳税人适用3%征收率的销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。
哪些企业属于“小微企业”范畴并能享受此增值税优惠？
在增值税的语境下，能够享受上述优惠政策的“小微企业”主要是指增值税小规模纳税人。
认定标准：
增值税小规模纳税人： 指年应征增值税销售额未超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人。 工业企业和商业企业年应税销售额标准为500万元。 从事服务、建筑、金融、不动产租赁等行业，以及个体工商户和不经常发生应税行为的企业，一般认定为小规模纳税人，没有特定的年销售额上限（因为它们很少能达到一般纳税人标准）。 区别： 一般纳税人： 年应税销售额超过小规模纳税人标准的纳税人，或虽未超过标准但选择登记为一般纳税人的企业。一般纳税人适用一般计税方法，可以抵扣进项税。 小规模纳税人： 适用简易计税方法，不能抵扣进项税。但可以享受上述的增值税减免优惠。因此，即便您的企业规模较大，只要增值税身份是“小规模纳税人”，且符合月销售额标准，就能享受相应的增值税优惠。
如何享受增值税减免优惠？申报操作指南
享受小微企业增值税减免优惠，通常无需企业单独申请或审批，而是通过在纳税申报时自行计算、自行享受的方式实现。
无需额外申请： 税务机关实行“免申即享”或“自行判断，自行享受”的原则，符合条件的企业在申报期内，根据实际销售额自行判断是否符合免税或减税条件。 增值税纳税申报表填写： 纳税人在填写《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》时，根据自身的销售额情况，在相应的栏次进行填写。 月销售额10万元以下（或季销售额30万元以下）： 将免税销售额填入《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》第10栏“小微企业免税销售额”以及《增值税减免税明细表》的相应栏次。 月销售额超过10万元（或季销售额超过30万元）但仍为小规模纳税人： 将适用3%征收率减按1%征收的销售额，填入申报表中的“减按1%征收率征收的销售额”或相关栏次，系统会自动计算应纳税额。 发票开具： 免税销售额： 可以选择不开发票，或者开具普通发票。如果开具了增值税专用发票，则对应的销售额不得享受免征增值税政策，需要按规定缴纳增值税。 减按1%征收销售额： 可以开具普通发票或增值税专用发票，并在开具发票时选择对应的1%征收率。 诚信申报： 企业应确保申报数据的真实性、准确性，如实填写销售额，避免虚假申报。政策问答（FAQ）
Q1：月销售额是否包含免税收入？A1： 是的。在判断小规模纳税人是否达到免税标准时，其销售额是指不含增值税销售额，包括应税销售额、免税销售额和出口免税销售额。但如果企业选择放弃免税并开具了增值税专用发票，则该部分销售额不再享受免税优惠。
Q2：如果企业是按季度申报，销售额如何计算？A2： 对于按季度申报的小规模纳税人，判断是否免税的标准是“季度销售额不超过30万元（含本数）”。计算方式是将该季度三个月的销售额合计。如果季度销售额超过30万元，则该季度所有销售额均需按规定纳税（减按1%征收）。
Q3：一般纳税人是否可以享受小微企业增值税减免政策？A3： 根据目前的政策，小微企业增值税减免主要是针对“增值税小规模纳税人”的优惠。一般纳税人不适用月销售额10万元以下免税或减按1%征收的政策。一般纳税人有其自身适用的税收优惠政策，例如增值税留抵退税等。
Q4：享受优惠后，是否可以开具增值税专用发票？A4： 如果您的销售额符合“月销售额10万元以下”的免税条件，并且您选择了享受免税，那么这部分销售额不能开具增值税专用发票。如果开具了专用发票，则需要对这部分销售额申报缴纳增值税。 如果您的销售额超过10万元（或季销售额超过30万元），但仍是小规模纳税人，适用3%征收率减按1%征收，这部分销售额可以开具增值税专用发票，开票时选择征收率为1%。
Q5：新办的小微企业何时可以开始享受政策？A5： 新办的小微企业自成立之日或办理税务登记之日起，如果属于增值税小规模纳税人，且符合月/季销售额标准，即可根据当前的政策规定享受增值税减免优惠。
总结与展望
小微企业增值税减免政策是一项长期、稳定的税收优惠措施，旨在持续优化营商环境，促进小微企业健康发展。从最早的月销售额2万元、3万元免征，到2019年常态化提高至10万元，再到2023-2027年期间的长期稳定政策，国家对小微企业的支持力度不断加大。
了解这些政策的开始时间、演变历程以及最新的具体规定，对于小微企业合理规划税务、减轻经营负担至关重要。建议企业密切关注国家税务总局和财政部发布的最新政策公告，确保自身能够及时、准确地享受各项税收优惠。如有疑问，及时咨询专业的税务人员或税务机关。
