对于商贸公司而言，“开普票”（即开具普通发票）是日常经营中常见的业务行为。很多企业主或财务人员会疑惑，开具了普通发票，究竟需要缴纳多少个百分点的税？这并非一个单一的税种或税率就能概括的问题。实际上，商贸公司在开具普通发票时，主要涉及增值税、企业所得税，以及附加税费（包括城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加）等多个税种，每个税种的计算方式和适用税率都有所不同，且会受到企业规模、盈利状况及国家税收优惠政策的影响。
本文将为您详细解析商贸公司开具普通发票时涉及的各项税费，帮助您清晰理解“几个点的税”究竟指的是哪些方面。
一、增值税（Value-Added Tax - VAT）
增值税是商贸公司最核心的税种之一，它的税率和计算方式与纳税人的身份（一般纳税人或小规模纳税人）紧密相关，而非发票类型（普通发票或专用发票）。
1. 增值税小规模纳税人开具普通发票
a. 适用税率：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，小规模纳税人增值税征收率为3%。
重要提示：为支持小微企业发展，国家通常会出台阶段性的增值税优惠政策。例如：
自2023年1月1日至2027年12月31日，对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。 自2023年1月1日至2027年12月31日，对增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收增值税。 对于适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。这意味着，虽然法定征收率为3%，但在优惠政策期间，实际缴纳的税率可能为0%或1%。商贸公司应密切关注最新的税收政策，合理享受优惠。
b. 计算方式：增值税应纳税额 = 不含税销售额 × 征收率
或：增值税应纳税额 = 含税销售额 ÷ (1 + 征收率) × 征收率
2. 增值税一般纳税人开具普通发票
a. 适用税率：对于从事商品批发、零售的商贸公司，如果是一般纳税人，其销售货物（商品）的增值税税率为13%。
理解误区：“开普票是不是就按3%交税？”这是一个常见的误解。一般纳税人开具普通发票，并不意味着其增值税税率变为3%。无论开具普通发票还是专用发票，其销售货物的适用税率依然是13%。普通发票与专用发票的主要区别在于：专用发票可以供购买方抵扣进项税额，而普通发票不能。
一般纳税人通常在以下情况会开具普通发票：
向消费者个人销售货物或提供服务。 向小规模纳税人销售货物或提供服务。 销售免征增值税的货物（虽然免税，但可能需要开具发票）。 其他不能开具或无需开具专用发票的情形。即便开具的是普通发票，该笔销售仍需按照13%的税率计算销项税额。
b. 计算方式：增值税应纳税额 = 当期销项税额 - 当期进项税额
其中：
销项税额 = 不含税销售额 × 适用税率（如13%） 进项税额 = 购进货物或接受应税劳务所支付的进项税额（凭合法有效凭证抵扣）二、企业所得税（Corporate Income Tax - CIT）
企业所得税是根据企业的盈利情况（而不是销售额）征收的税种。
1. 适用税率：
企业所得税的基本税率为25%。
2. 优惠政策：小型微利企业
国家对小型微利企业实施普惠性所得税减免政策。商贸公司如果符合小型微利企业的条件，可以享受更低的所得税税率：
a. 小型微利企业认定标准（需同时符合）： 从事国家非限制和禁止行业。 年度应纳税所得额不超过300万元。 从业人数不超过300人。 资产总额不超过5000万元。 b. 优惠税率（自2021年1月1日至2027年12月31日）： 对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，实际税负为2.5%。 对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，实际税负为10%。可见，如果商贸公司被认定为小型微利企业，其企业所得税的实际税负会显著降低。
3. 计算方式：
企业所得税应纳税额 = 应纳税所得额 × 适用税率
应纳税所得额 = 收入总额 - 准予扣除项目金额（如成本、费用、损失等）
注意：企业所得税的计算与开具普通发票或专用发票无直接关系，只与企业的实际利润有关。
三、附加税费
附加税费是基于企业实际缴纳的增值税（或消费税）额度计算的，包括城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。
1. 构成：
城市维护建设税： 教育费附加： 地方教育附加：2. 计算基数与税率：
附加税费的计算基数是企业实际缴纳的增值税额。具体税率如下：
城市维护建设税税率：根据纳税人所在地不同而有所差异。一般为： 市区：7% 县城、镇：5% 其他地区：1% 教育费附加税率：3% 地方教育附加税率：2% (部分地区可能有所不同，或不征收)因此，附加税费的综合税率大约在6% - 12%之间（实际缴纳的增值税额的百分比）。
3. 优惠政策：
如果小规模纳税人享受了增值税免征或减征优惠政策，其相应的附加税费也会随之免征或减征。
例如：如果小规模纳税人月销售额低于10万元，免征增值税，那么对应的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加也一并免征。
如果小规模纳税人适用1%的增值税优惠税率，那么其附加税费的计算基数就是按1%计算出的增值税额。
4. 计算方式：
各项附加税费应纳税额 = 实际缴纳的增值税额 × 各项附加税费适用税率
四、其他可能涉及的税费
虽然不是直接“开票”时产生，但商贸公司日常运营中还可能涉及其他税费，例如：
印花税：对签订的购销合同、账簿等征收，税率通常为合同金额的万分之三或账本的固定金额。 房产税、城镇土地使用税：如果公司拥有或租赁房产、土地用于经营，则可能需要缴纳。这些税种的计算方式和适用税率与开具普通发票无直接关系，但也是企业需要考虑的税负组成部分。
五、总结与重要建议
综上所述，商贸公司开具普通发票需要交几个点的税，并不是一个简单的数字。它取决于：
增值税：您的公司是小规模纳税人还是一般纳税人，以及是否符合当前的增值税优惠政策（如1%或免征）。 企业所得税：您的公司是否盈利，以及是否符合小型微利企业认定标准，从而享受优惠税率（如实际税负2.5%或10%）。 附加税费：基于实际缴纳的增值税额计算，税率因地区和具体政策而异。关键点：请区分“税率”和“实际税负”。例如，小规模纳税人增值税法定征收率为3%，但享受优惠后实际税负可能为1%。企业所得税法定税率为25%，但小型微利企业实际税负可能低至2.5%。
作为商贸公司，为了确保合规经营并合理降低税负，我们强烈建议您：
明确自身纳税人身份：了解您是增值税小规模纳税人还是一般纳税人，这决定了您的增值税计算方式和适用税率。 关注最新税收政策：国家税收政策调整频繁，特别是针对小微企业的优惠政策。及时了解并充分利用这些政策，可以显著降低税负。 建立健全的财务核算体系：准确记录每一笔收入和支出，合法取得并保存进项发票，为正确计算各项税费和享受税收优惠奠定基础。 定期进行税务健康检查：审视公司的税务状况，确保没有遗漏的税收优惠，也没有潜在的税务风险。 咨询专业税务顾问：税务法规复杂多变，专业的税务师或会计师可以为您提供定制化的税务规划和咨询服务，确保您的公司在合规的前提下，实现最佳的税务效率。通过深入理解各项税费的构成和计算逻辑，商贸公司可以更好地掌握自身的税务成本，做出明智的经营决策。
