在中国的税务实践中，企业或个人在进行商业交易时，开具增值税发票（或普通发票）是常见的业务流程。发票不仅是交易的凭证，更是税务申报、成本核算、进项税抵扣的重要依据。然而，当您的交易对象尚未办理税务登记时，是否可以为其开具发票？这不仅是一个常见的疑问，更涉及到开票方自身的税务合规与法律风险。本文将深入探讨这一问题，为您提供详细的解答和操作建议。
核心观点：原则上不建议，但情况复杂且存在例外
直接回答核心问题：原则上，如果对方是企业或个体工商户，但未进行税务登记，您不应直接为其开具增值税专用发票或普通发票。 正规的税务发票需要有明确的购方信息，包括纳税人识别号（或统一社会信用代码），而未税务登记的单位或个人通常无法提供这些信息。然而，在某些特定情况下，如对个人消费者或通过特殊渠道（如税务机关代开），则存在例外。
为什么“税务登记”是开票的前提？
税务登记是企业和个体工商户依法从事生产经营活动，并履行纳税义务的法律程序。它确保了税务机关对纳税人的有效管理和监控。对于发票而言，税务登记的重要性体现在以下几个方面：
纳税人识别号： 税务登记后，企业会获得唯一的纳税人识别号（现在多为统一社会信用代码）。这是开具发票时购方信息的必填项，用于识别交易对象及其税务身份。 合法合规性： 向未税务登记的单位或个人开具发票，可能被税务机关认定为开票不规范甚至虚开，从而带来法律风险。 税务链条完整性： 发票作为增值税抵扣链条上的关键环节，需要购销双方都具备合法的税务主体身份，以确保税款的流转和抵扣的真实性。 用途受限： 对方取得没有纳税人识别号的“发票”（如果能开出），通常无法用于其自身的成本核算、税前扣除或进项税抵扣，失去了发票应有的财务和税务功能。对方未做税务登记的几种常见情况及开票策略
具体情况需要具体分析，以下是几种常见的场景及相应的处理建议：
1. 个人消费者（自然人）情况描述： 您的交易对象是普通的个人消费者，他们不需要也不可能办理税务登记，但有时需要发票用于报销或其他个人用途。
开票策略：
可以开具普通发票。
对于个人消费者，您通常可以为其开具增值税普通发票。在开具时，购方名称填写该个人的姓名，购方纳税人识别号可以填写该个人的身份证号码（有些地区不强制要求填写，但填写更规范），或根据税务系统提示留空。此种情况下，开具的发票对个人而言通常作为消费凭证，无法用于企业或个体工商户的税前扣除或进项税抵扣。
2. 小微企业或个体工商户（未达起征点或暂未办理）情况描述： 您的交易对象是新成立的小微企业或个体工商户，可能尚未完成税务登记，或者其经营规模小，认为不需要办理税务登记（误区）。
开票策略：
原则上不建议直接开具发票，应引导对方办理税务登记。
如果对方是应进行税务登记的企业或个体工商户，但尚未办理，您不应直接为其开具发票，特别是增值税专用发票。直接开具可能导致：
您无法填写购方的纳税人识别号，导致发票信息不全或错误。 对方无法利用此发票进行税务处理（如抵扣进项税、税前扣除成本）。 税务机关在后期稽查时，可能认定您的开票行为不规范，甚至涉嫌虚开。正确做法：
告知合规要求： 明确告知对方，作为企业或个体工商户，其有办理税务登记的法律义务，并且为了能够合法合规地取得发票用于财务和税务处理，必须提供有效的纳税人识别号。 引导办理： 建议对方尽快完成税务登记。在对方取得纳税人识别号后再开具发票。 考虑“代开发票”： 如果对方确实急需发票，且其自身符合小规模纳税人代开条件，可以建议对方到其主管税务机关申请“代开发票”。在这种情况下，是由税务机关为对方代开发票，您再收取税务机关代开的发票。但这通常是针对对方有临时性开票需求，且不具备自行开票能力的情况。 3. 非居民企业或境外个人情况描述： 您的交易对象是境外的企业或个人，在中国境内没有税务登记。
开票策略：
根据实际业务情况和税务规定处理。
对于境外非居民企业或个人，其在中国境内通常没有税务登记号。在实际业务中，如果涉及到境内劳务、服务等，可能需要开具发票。此时，购方名称填写境外企业或个人的全称，购方纳税人识别号一栏通常可以不填或填写其在境外的唯一识别码（如香港公司注册号），具体以税务系统规定或主管税务机关的指导为准。但此类交易往往涉及跨境税务处理，建议咨询专业税务顾问。
4. 临时性经营活动情况描述： 对方可能从事的是临时的、偶发的经营活动，尚未办理税务登记，但需要开具发票。
开票策略：
建议对方到税务机关申请临时税务登记或代开发票。
对于从事临时性经营的单位或个人，税务机关通常允许其办理临时税务登记，或者直接向主管税务机关申请代开具发票。待对方完成相关手续并提供纳税人识别号后，您再为其开具发票。
5. 对方刻意逃避税务登记情况描述： 对方本应办理税务登记，但为了逃避纳税义务而故意不办理。
开票策略：
坚决拒绝为其开具发票。
如果明知对方是应登记而未登记，且有逃避税务义务的嫌疑，您为其开具发票将面临巨大的税务风险和法律责任。此举可能被认定为协助对方逃税，甚至涉及虚开发票。建议您终止与此类对象的交易，或坚持要求对方完成税务登记后方可进行正常开票。
对开票方（您）的风险与合规建议
向未进行税务登记的单位或个人开具发票，尤其是明知其应登记而未登记的情况下，将给开票方带来一系列风险：
1. 法律风险：虚开发票 根据《中华人民共和国发票管理办法》及相关法律法规，如果开票方在没有真实交易、交易内容与实际不符、或者不按规定填写等情况下开具发票，可能构成虚开发票。向没有税务登记的单位（但其性质应有）开具发票，容易被认定为发票信息不真实，从而构成虚开。 虚开发票的法律后果严重，轻则行政处罚、罚款，重则可能涉嫌刑事犯罪，承担刑事责任。 2. 税务风险：纳税调整与补缴 税务机关在稽查时，可能对您开出的不合规发票不予认可，要求您调整销售收入、补缴税款（如增值税、企业所得税等），并加收滞纳金。 不规范的开票行为可能导致企业税务信用等级降低，影响后续的税务办理和享受税收优惠。 3. 财务管理风险 不合规的发票会扰乱企业的财务管理，增加财务风险。 在未来的审计或尽职调查中，这些不规范的发票可能成为“雷区”。合规建议：
核实对方身份信息： 在交易前，务必核实交易对象的身份，特别是企业客户，应要求其提供营业执照副本或统一社会信用代码等信息。 坚持合规原则： 明确告知客户，开具发票需要合规的购方信息，这是税务规定。 建立内部风险控制： 制定开票管理制度，明确开票流程和要求，对开票人员进行培训，确保每张发票的开具都符合法律法规。 咨询专业人士： 对于复杂的交易或不确定的情况，及时咨询税务机关或专业的税务师、律师。对受票方（对方）的风险与影响
对于未进行税务登记的交易对象而言，即使他方能为其开具发票，也存在诸多风险和不利影响：
无法进行税前扣除： 对于企业或个体工商户而言，其取得的发票如果无法提供合法有效的纳税人识别号，通常无法用于计算企业所得税或个人经营所得税的税前扣除。 无法抵扣进项税： 如果是增值税专用发票，对方未进行税务登记意味着其不具备一般纳税人或小规模纳税人资格，也就不可能进行进项税抵扣，失去了专用发票的意义。 财务核算混乱： 无法取得合法合规的发票，会导致其自身的财务核算不规范，报表不准确。 税务稽查风险： 一旦被税务机关发现其存在经营收入却未进行税务登记，将面临税务机关的处罚、补税、加收滞纳金，甚至被追究法律责任。合规操作流程与替代方案
面对“对方未做税务登记”的情况，以下是建议的合规操作流程和可能的替代方案：
核实与沟通： 确认对方的真实身份和业务性质。 明确告知对方，根据税法规定，开具发票需要合规的购方信息（尤其是纳税人识别号）。 了解对方未税务登记的具体原因。 引导对方办理税务登记： 对于应办理税务登记而未办理的企业或个体工商户，积极引导对方到当地工商（市场监督管理）部门办理营业执照，并到税务机关办理税务登记。 告知对方，完成税务登记是其合法经营的基础，也是未来取得合法票据、享受税收优惠的前提。 建议对方申请税务机关代开发票： 如果对方是符合条件的临时经营者或小规模纳税人，可以建议其前往主管税务机关申请代开增值税普通发票。税务机关会按照规定收取税款后为其代开发票。您则可以凭税务机关代开的发票进行业务处理。 对个人消费者开具普通发票： 如上所述，对于个人消费者，可以直接开具增值税普通发票，购方名称填写个人姓名，可不填纳税人识别号或填写身份证号码。 签订合同与收据： 在对方无法提供发票的情况下，但业务确需进行，可以与对方签订正式合同，并开具加盖公司财务专用章的收据作为款项凭证。请注意：收据不具备发票的法律效力，无法用于税前扣除或进项税抵扣。 这仅作为资金流转的证明，不解决税务合规问题。 拒绝不合规交易： 如果对方拒绝办理税务登记，且业务性质明确需要发票才能合规进行，或者存在明显税务风险，建议坚决拒绝交易，以规避自身的法律风险。总结
“对方未做税务登记可以开票给他吗”这个问题的答案并非简单的“是”或“否”。核心在于区分交易对象的性质：
如果是个人消费者，可以开具普通发票。 如果是应办理税务登记的单位或个体户而未办理，原则上不应直接开票，应引导对方办理登记或建议其到税务机关代开。作为开票方，始终要将税务合规放在首位。向不合规主体开具发票，不仅会给对方带来税务障碍，更会使开票方自身面临巨大的税务稽查和法律风险。在商业活动中，务必谨慎对待发票开具，确保每一笔交易都有真实、合规的票据支撑。
