一般纳税人可以开9个点的税吗？
作为一名精通税法和财务知识的专业人士，我们可以明确地回答：一般纳税人完全可以开具9%增值税税率的专用发票或普通发票，但前提是其所销售的商品、提供的服务或转让的无形资产、不动产属于国家税法规定的适用9%税率的范畴。
增值税是我国最重要的流转税种之一，其税率并非单一不变。对于一般纳税人而言，最常见的增值税税率是13%和9%，此外还有6%等税率以及零税率和免税项目。因此，理解不同税率的适用范围至关重要，以确保企业的税务合规性。
增值税基本税率：13%是常态
在深入探讨9%税率之前，我们首先要明确一般纳税人的基本增值税税率是13%。这意味着，对于绝大多数销售货物、提供加工修理修配劳务、有形动产租赁服务，以及部分现代服务（如研发技术服务、信息技术服务、文化创意服务等）的业务，一般纳税人通常适用13%的增值税税率。
9%增值税率的适用范围：具体业务类型解析
虽然13%是标准税率，但为了促进特定行业发展或考虑到行业特性，国家税法规定了部分商品和服务适用9%的增值税税率。这正是“一般纳税人可以开9个点的税”的核心所在。
以下是目前中国增值税政策中，一般纳税人可以适用9%增值税税率的主要业务类型：
1. 交通运输、邮政和基础电信服务 交通运输服务： 包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务。例如，物流公司提供货运服务、客运公司提供旅客运输服务等。 邮政服务： 包括邮政普遍服务、邮政特殊服务及其他邮政服务。 基础电信服务： 指利用固网、移动网、卫星、互联网，提供语音通话、数据传输、短信、彩信等基础通信服务。 2. 建筑服务包括工程服务（如勘察、设计、监理、安装、修缮等）和修缮服务。例如，建筑公司承接的房屋建造、道路修建、水电安装、室内装修等工程项目，均适用9%的增值税税率。
3. 不动产销售与租赁 销售不动产： 指销售建筑物、构筑物等不动产。例如，房地产开发企业销售其开发的新建商品房，或企业转让其持有的厂房、办公楼等。 不动产租赁服务： 指将不动产出租给他方使用，并收取租金的服务。例如，企业将自有厂房、商铺、办公楼等出租给其他公司使用。 4. 转让土地使用权土地使用权的转让，无论原土地性质如何，均按照销售无形资产——土地使用权，适用9%的增值税税率。
5. 部分销售无形资产除了土地使用权外，部分销售无形资产，如销售土地使用权、销售自然资源使用权（不含土地使用权）、销售专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉等，也可能适用9%的税率。
6. 部分农产品和生活必需品根据税法规定，销售粮食、食用植物油、鲜奶、饲料、化肥、农药、农机以及其他农业生产资料等，也适用9%的增值税税率。这主要是为了保障基本民生和农业生产。
7. 部分文化和体育服务例如，电影放映服务、演出服务、体育赛事服务等，也可能适用9%的税率。
重要提示： 税率的适用范围是动态调整的，企业应密切关注国家税务总局发布的最新政策文件，确保业务分类和税率适用的准确性。
如何正确开具9%税率发票？
对于一般纳税人而言，在开具9%增值税发票时，需要注意以下几点：
准确识别业务性质： 在销售货物或提供服务前，务必准确判断其是否属于9%增值税率的适用范围。这是开具正确税率发票的基础。 税务系统设置： 在增值税发票管理系统或财务软件中，选择对应的货物或服务编码，并核对系统自动匹配的税率是否为9%。如果业务性质复杂，建议咨询税务机关或专业人士。 发票内容合规： 确保发票的品名、数量、单价、金额、税率、税额等信息填写完整、准确无误。 混合销售与兼营业务： 混合销售： 指一项销售行为既涉及货物又涉及服务。如果销售主营业务是适用9%税率的业务，则整个混合销售行为可能按照9%征税（例如，销售不动产附带的简单装修服务）。 兼营业务： 指企业同时从事多种业务，且这些业务适用不同的增值税税率。企业应分别核算适用不同税率的销售额。如果未分别核算，从高适用税率。一般纳税人与小规模纳税人的税率对比
常常有纳税人会将一般纳税人的9%税率与小规模纳税人的征收率混淆。两者有本质区别：
小规模纳税人： 适用的是征收率，目前一般为3%。在特定时期（如疫情期间），也可能享受1%的优惠征收率。小规模纳税人不能抵扣进项税额，其税负计算方式与一般纳税人不同。 一般纳税人： 适用的是税率（如13%、9%、6%）。一般纳税人可以抵扣进项税额，实行的是“销项税额减进项税额”的计税方法。因此，当企业问“一般纳税人可以开9个点的税吗”时，通常是与小规模纳税人的3%或1%区分开来，强调其作为一般纳税人，在特定业务上享有9%的税率优惠。
总结与建议
综上所述，一般纳税人完全可以根据其经营业务的性质，依法开具9%增值税税率的发票。 这并非异常现象，而是国家税法针对特定行业和商品设定的优惠或适应性税率。
为了避免税务风险，我们建议一般纳税人：
深入学习税收政策： 定期查阅《增值税暂行条例》及其实施细则、国家税务总局发布的各项公告和文件，了解最新的税率调整和适用范围。 精细化管理： 对各项业务进行详细分类，确保销售业务与适用税率一一对应。 寻求专业咨询： 对于复杂的业务模式或税率适用问题，及时咨询税务机关、注册会计师或税务师，获取专业指导。正确理解和适用增值税税率，不仅能帮助企业合法合规经营，还能有效降低税务成本，提升企业竞争力。
