个人所得税征收起点是什么？
在个人所得税（简称“个税”）的语境中，“征收起点”是一个核心概念，它直接关系到纳税人是否需要缴纳个人所得税以及需要缴纳多少。简单来说，它是国家规定的一条收入“红线”：当您的综合所得月度或年度收入达到或超过这个标准时，超出部分才有可能被征收个人所得税。
征收起点与免征额的定义
“征收起点”通常也被称为“免征额”或“基本减除费用”。这三个概念在中国的个人所得税制度中，对于居民个人的综合所得而言，指代的是同一个金额，即在计算应纳税所得额时，可以从收入总额中减除的费用标准。
征收起点（免征额/基本减除费用）：是指个人所得税法规定，纳税人在计算应纳税所得额前，可以从其取得的综合所得收入额中扣除的定额费用。这部分金额是免于征税的，旨在保障居民的基本生活支出不被征税。《中华人民共和国个人所得税法》规定：居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。
这里的“费用六万元”就是年度的征收起点（或免征额）。而在日常的工资薪金预扣预缴中，通常将其折算为每月5000元。
个人所得税征收起点的历史沿革
中国的个人所得税征收起点并非一成不变，而是根据经济社会发展水平和居民收入状况，经过多次调整。了解其历史变化，有助于我们更好地理解当前的政策。
2006年及之前： 工资薪金所得的月度免征额为800元。 2006年1月1日起： 提高到1600元。 2008年3月1日起： 进一步提高到2000元。 2011年9月1日起： 再次提高到3500元。这次调整大幅减轻了中低收入者的税负。 2018年10月1日起： 在新个人所得税法实施前，将工资薪金所得的月度免征额提高到5000元，年化即6万元。这标志着个税改革迈出重要一步。 2019年1月1日起： 随着新个人所得税法的全面实施，月度5000元（年度6万元）的免征额不仅适用于工资薪金所得，还扩展到了综合所得（包括工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费四项收入的合并计算），并引入了专项附加扣除，进一步降低了居民的实际税负。这些调整体现了国家持续关注民生，并根据经济发展状况适时调整税收政策，以更好地发挥税收的调节作用。
目前个人所得税的征收起点是多少？
居民个人的最新征收起点标准
截至目前，中国居民个人的个人所得税征收起点（或称免征额、基本减除费用）标准为每月5000元人民币，或每年60000元人民币。
这个标准适用于居民个人的综合所得，包括：
工资、薪金所得 劳务报酬所得 稿酬所得 特许权使用费所得这意味着，对于一个居民个人来说，在一个纳税年度内，其上述四项综合所得的合计收入在扣除相关费用（如劳务报酬、稿酬、特许权使用费的特定扣除率）后，如果未超过60000元，则无需缴纳个人所得税；如果超过60000元，也只有超出部分才会被纳入应纳税所得额的计算范畴。
在日常的工资薪金预扣预缴环节，企业通常按照每月5000元的标准进行预扣，即每月工资收入减去5000元以及其他依法可以扣除的项目（如“三险一金”和专项附加扣除）后，再按照税率表计算预扣税款。
个人所得税征收起点如何影响我的纳税额？
个人所得税征收起点是影响纳税人实际税负的关键因素。它直接决定了您的多少收入是免税的，从而影响应纳税所得额的计算。
年度综合所得汇算清缴中的作用
自2019年起，中国对居民个人实行综合所得汇算清缴制度。这意味着，您全年的工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费所得会在次年进行合并计算，统一适用税率表，并进行多退少补。
在年度汇算清缴中，征收起点（即60000元/年的基本减除费用）扮演着重要的角色：
计算应纳税所得额： 您的年度综合所得收入额，首先要减除这60000元的基本减除费用。 计算公式： 应纳税所得额 = 年度综合所得收入额 - 60000元（基本减除费用） - 专项扣除 - 专项附加扣除 - 其他依法确定的扣除 只有当计算结果为正数时，才需要按照个人所得税税率表计算纳税额。例如，如果您年度综合所得收入为10万元，且没有其他专项扣除和专项附加扣除，那么您的应纳税所得额将是 100000 - 60000 = 40000元。这40000元才需要根据税率表缴纳个人所得税。
专项附加扣除与起征点的关系
专项附加扣除是自2019年起实施的一项重要税收优惠政策，它与征收起点共同作用，进一步减轻纳税人的负担。
独立且累加扣除： 专项附加扣除是在扣除了基本减除费用（征收起点）后，可以再行扣除的金额。两者是独立计算，并累加减除的。 涵盖范围： 专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人以及3岁以下婴幼儿照护等七大项。 实际税负： 有了专项附加扣除，即使您的年度综合所得收入超过了6万元的征收起点，但如果叠加专项附加扣除后，您的应纳税所得额仍然可能为零，或者显著降低，从而减少甚至免除您的个税负担。举例说明：
情境一：仅考虑征收起点小王月工资收入8000元，无其他收入，无专项扣除、无专项附加扣除。
月度应纳税所得额 = 8000元（收入） - 5000元（征收起点） = 3000元。 月度应预缴税额 = 3000元 × 3%（税率） = 90元。 情境二：征收起点与专项附加扣除叠加小李月工资收入10000元，有子女教育（每月1000元）、赡养老人（每月1000元）两项专项附加扣除。无其他收入、无专项扣除。
月度应纳税所得额 = 10000元（收入） - 5000元（征收起点） - 1000元（子女教育） - 1000元（赡养老人） = 3000元。 月度应预缴税额 = 3000元 × 3%（税率） = 90元。从以上示例可以看出，征收起点是基础性的减除费用，而专项附加扣除则是个性化的减除费用。两者共同作用，使得实际需要缴纳个人所得税的门槛进一步提高，有效降低了纳税人的税负。
个人所得税征收起点与工资薪金的关系？
对于大多数工薪阶层来说，个人所得税征收起点与他们的每月工资薪金收入息息相关。
在每月发放工资时，您的单位（扣缴义务人）会按照“累计预扣法”计算并预扣您的个人所得税。在这个过程中，征收起点（每月5000元）是作为一项固定的减除费用来考虑的。
累计预扣法的工作原理：
计算截至当月的累计收入额。 计算截至当月的累计减除费用（即5000元/月 × 累计月份数）。 计算截至当月的累计专项扣除、累计专项附加扣除和其他依法确定的扣除。 用累计收入额减去所有累计扣除项目，得出累计应纳税所得额。 根据累计应纳税所得额对照个人所得税预扣率表，计算出累计应预扣预缴税额。 用累计应预扣预缴税额减去此前月份已预扣预缴的税额，得出当月应预扣预缴的税额。核心在于： 每月5000元的征收起点，在工资预扣预缴过程中是逐月累计扣除的。这意味着，即使您某个月的收入低于5000元，该月的未用足的免征额并不会浪费，而是会累计到后续月份使用，在年度汇算清缴时得到统一清算，确保您全年只享受一次6万元的免税额度。
例如，如果您某月工资只有4000元，低于5000元起征点，那么您当月无需缴纳个税。这1000元的免征额“缺口”会在后续月份的累计计算中得到体现，使得您在总收入达到5000元/月均值之前，依然可以少缴或不缴税。
个人所得税征收起点未来会调整吗？
个人所得税征收起点并非固定不变的，它会根据国家经济发展水平、居民消费价格指数（CPI）、平均工资增长等多种因素进行适时调整。
动态调整机制： 尽管我国个人所得税法对基本减除费用（征收起点）规定了具体数额，但法律也赋予了国务院根据经济社会发展情况，并报全国人民代表大会常务委员会备案后，对基本减除费用标准进行动态调整的权力。 决策考量： 未来是否调整征收起点，以及调整的幅度，将是国家宏观经济政策调控的重要工具之一。主要考量因素可能包括： 通货膨胀水平： 若物价持续上涨，居民生活成本增加，可能会促使提高征收起点以减轻居民负担。 居民收入水平： 随着居民平均收入的增长，适当调整征收起点可以更好地发挥税收的调节作用，保障中低收入者的基本生活。 财政收入需求： 国家财政收入的整体状况也会是考虑因素之一。 社会公平导向： 持续优化税收结构，促进社会公平。因此，可以预见的是，未来个人所得税征收起点仍有根据实际情况进行调整的可能性。任何调整都将由国家立法机构或国务院决定，并会提前向社会公布，以确保政策的透明性和稳定性。
