在企业经营过程中，尤其是在初创期、转型期或业务淡季，很多公司会出现暂时没有收入的情况。此时，企业可能会考虑进行“零申报”。然而，许多纳税人对“零申报”存在误解，认为没有收入就无需申报，或者只需要申报某一个税种。实际上，零申报不等于不申报，更不等于可以高枕无忧。即使是零申报，企业也必须按照税法规定，按时、足额申报特定的税种，以避免逾期申报带来的罚款和信用风险。那么，零申报要报哪几个税呢？本文将为您详细解答。
零申报企业必须申报的税种
即使企业处于零收入状态，也需要对以下税种进行正常的申报操作，只不过申报表上的相关金额可以填写为“0”：
1. 增值税
申报周期： 通常为按月或按季度申报。 零申报条件： 当期未发生增值税应税销售行为，或者发生应税销售行为但适用免税政策。 申报方式： 即使销售额为0，也必须按期填报《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》或《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》，并在主表及相关附表的销售额栏次填写“0”。重要提示：如果企业当期有免税收入，应在申报表免税收入栏次如实填写，而非直接将销售额填写为“0”进行零申报。只有当期确实没有发生任何销售额（包括应税和免税）时，才能进行严格意义上的增值税零申报。
2. 城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加
申报周期： 随增值税的申报周期。 零申报条件： 这些税费是增值税和消费税的附加税费，以实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据。当企业增值税申报为“0”时，对应的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加也自然为“0”。 申报方式： 通常会与增值税一同在综合申报表中体现，增值税为零时，这些附加税费也会自动计算为零。但仍需提交申报表。3. 企业所得税
申报周期： 通常为按季度预缴申报，年度汇算清缴。 零申报条件： 季度预缴时，若企业当期没有收入，也没有发生任何费用，或虽然发生费用但没有产生利润（如利润总额为负数或零）。年度汇算清缴时，若全年没有经营收入、成本、费用或亏损等。 申报方式： 即使没有应纳税所得额，也必须按期填报《企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类/B类）》或《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》，并在相关利润、收入、费用栏次如实填写“0”或负数。重要提示：企业所得税的零申报通常是指“无利润可申报”，而非简单地“无收入可申报”。即使企业有收入但亏损，导致没有应纳税所得额，也需要如实申报收入和费用，而非零申报。如果确实没有收入、没有成本费用，且没有弥补以前年度亏损，那么可以在利润总额栏次填“0”。
4. 印花税
申报周期： 通常为按季或按年申报。 零申报条件： 当期没有发生应税凭证的签订、领受，如没有签订销售合同、借款合同，也没有增加实收资本或资本公积等。 申报方式： 印花税通常在电子税务局进行“财产行为税”合并申报。如果当期确实没有发生应税行为，则可以在相关申报表的应纳税额栏次填写“0”。重要提示：印花税的征税范围较广，包括购销合同、加工承揽合同、建筑安装工程承包合同、借款合同、财产租赁合同、货物运输合同、产权转移书据、营业账簿等。很多企业容易忽略印花税的申报义务，即使没有收入，但只要签订了上述合同或有应税账簿，就可能需要申报。例如，账簿印花税通常是按年申报，实收资本和资本公积印花税在注册时已缴纳，后续若无变动则无需再申报。
5. 个人所得税（代扣代缴）
申报周期： 通常为按月申报。 零申报条件： 当期企业未发放任何工资、薪金、劳务报酬等个人所得，或发放金额均低于个人所得税的免征额（如每月5000元）。 申报方式： 即使所有员工的工资都低于免征额，或者企业当月没有发放任何工资，也依然需要按期进行个人所得税的代扣代缴申报。申报时，相关人员的应纳税所得额和应纳税额均可填写为“0”。重要提示：这是零申报企业最容易忽视的税种。只要企业存在雇员（包括法人代表、财务人员等），即使没有对外经营，通常也会有工资支出。即使工资未达到个税起征点，企业仍负有代扣代缴申报的义务。只有当企业确实没有雇员，也未支付任何劳务报酬等个人所得时，才能进行严格意义上的个税零申报。
零申报的常见误区与注意事项
零申报虽是合规操作，但也伴随着一些常见的误区和潜在风险：
误区一：零申报就是不用申报
正解：零申报是指纳税申报的结果为零，即没有应纳税额。但申报这个动作是必须的，否则构成逾期申报，会面临罚款，影响企业信用。
误区二：长期零申报没有风险
风险提示：如果企业长期（如连续6个月以上）进行零申报，税务机关可能会将其列为“非正常户”或重点关注对象，进行实地核查，怀疑企业是否存在隐匿收入、虚假零申报行为。 可能后果：一旦被认定为虚假零申报，将面临补缴税款、滞纳金及罚款；情节严重的，企业法定代表人、财务负责人等可能被纳入黑名单，影响个人信用，甚至导致税务登记证件被吊销。零申报的适用条件
零申报仅适用于当期确实没有发生经营业务，或者虽然有经营业务但符合税法规定的免税条件，并且没有税款需要缴纳的情况。 切忌将有收入但未开票、未收款等情况作为零申报的理由。只要发生销售行为，无论是否开票、是否收到款项，都可能产生纳税义务，必须如实申报。有收入但符合免税条件是否零申报？
不是。例如，小规模纳税人季度销售额未超过30万元（国家税务总局最新政策规定为45万元，具体以当地政策为准）虽然可以免征增值税，但仍需如实申报收入，并在申报表上选择相应的免税政策进行申报，而非填写“0”进行零申报。 这种情况下，申报表上的销售额不为零，但应纳税额为零。逾期申报的后果
根据《税收征收管理法》规定，纳税人未按规定期限办理纳税申报和报送纳税资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。 除了罚款，逾期申报还会影响企业的税务信用等级，可能导致无法正常开具发票、享受税收优惠等。总结
“零申报”是企业税务管理中的一个特定状态，它代表了当期没有应纳税额，但绝不代表无需履行纳税申报的义务。企业即使没有经营活动，也必须按时、准确地申报增值税、城建税及附加、企业所得税、印花税和个人所得税（代扣代缴）等主要税种，确保申报数据的真实性与合规性。 为了避免不必要的风险和损失，建议企业：
了解税法规定：熟悉各类税种的申报周期、申报条件和申报方式。
及时申报：即使零申报，也要在规定的申报期限内完成所有应申报税种的申报。
真实准确：确保所有申报数据真实反映企业的经营状况，不虚假零申报。
关注政策变化：税收政策时有调整，应及时了解最新规定，特别是针对小微企业的优惠政策。
寻求专业帮助：如有疑问或复杂情况，及时咨询专业的税务顾问或会计师，确保税务合规。
合规经营是企业长远发展的基石，正确理解和执行零申报政策，是每个企业必须掌握的基本功。
