对于众多刚刚起步或经营规模较小的小微企业而言，“小规模纳税人”的身份赋予了他们在税收上一些简便政策。其中最常遇到的问题之一，就是当月或当季销售额未达到增值税起征点时，是否还需要申报？又该如何申报？许多企业主对此感到困惑，甚至误以为没有收入就无需申报，从而可能面临税务风险。本文将作为一份详细的指南，为您深入解析小规模企业未达起征点时的申报流程、填写方法及注意事项。
了解小规模纳税人与增值税起征点
什么是小规模纳税人？
在我国税法中，小规模纳税人是指年应征增值税销售额未超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人，其特点是适用简易计税方法，即按照销售额和规定的征收率（目前通常为3%，部分行业有减按1%征收等优惠）计算缴纳增值税，且不能抵扣进项税额。小规模纳税人并非一直不变，当其销售额达到或超过规定标准时，需登记为一般纳税人。
增值税起征点标准是多少？
增值税起征点是指国家为扶持小微企业发展，对月销售额或季度销售额低于一定标准的纳税人免征增值税的政策。请注意，这里的“免征”是指免征增值税，而非免除申报义务。
按月申报： 月销售额未超过10万元人民币（含10万元）。 按季申报： 季度销售额未超过30万元人民币（含30万元）。如果您的企业是按月申报，当月销售额低于10万元；如果是按季申报，当季销售额低于30万元，那么恭喜您，该期间的增值税是可以免征的。但即便免征，也必须进行申报。
未达起征点，为何仍需申报？
这是很多企业主最容易产生误解的地方。未达起征点，意味着无需缴纳增值税，但这绝不等同于无需申报。国家税务总局明确规定，所有依法办理了税务登记的纳税人，无论是否有应税收入、有无应纳税额，都必须在规定的申报期限内如实进行纳税申报。
法定申报义务
纳税申报是法律赋予纳税人的基本义务。即使销售额为零（即“零申报”），或销售额虽有但不达起征点，也必须向税务机关提交纳税申报表，告知税务机关您在该期间的经营状况。这是税务机关掌握企业经营信息、进行税源管理的重要依据。
未申报的风险与后果
如果企业未达起征点而未进行申报，可能面临以下风险和后果：
税务异常： 长期未申报可能导致企业被税务机关认定为“非正常户”，影响企业正常经营和税务事项办理。 罚款与滞纳金： 逾期申报可能面临税务机关的行政处罚，包括罚款。虽然没有税款，但逾期申报行为本身也可能受罚。 影响企业信用： 税务异常记录会纳入企业信用体系，影响企业在银行贷款、招投标、融资等方面的信用评价。 工商年报受阻： 可能会影响企业进行工商年报或办理其他工商变更登记。 税务核查： 引起税务机关的关注，增加被抽查核实的风险。 郑重提醒： “零申报”不等于“不申报”！未达起征点，也必须进行申报！小规模企业未达起征点申报流程详解
目前，绝大多数企业都通过“电子税务局”进行线上申报。以下我们将以电子税务局为例，详细讲解小规模企业未达起征点时的增值税、附加税费及企业所得税的申报流程及填写要点。
申报前准备
确保您的电脑已安装税务UKey（或税控盘、金税盘等）驱动并连接正常。 拥有电子税务局的登录账号和密码，并确保账号可以正常登录。 了解当期申报所属期（例如，按月申报是每月1-15日，按季申报是每季度第一个月1-15日）。增值税申报表填写（重点：未达起征点情况）
小规模纳税人主要填写《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》。
1. 登录电子税务局打开浏览器，进入您所在省份的电子税务局官方网站，使用税务UKey或账号密码登录。
2. 进入申报界面通常在首页或导航栏找到“我要办税”或“税费申报及缴纳”，然后选择“增值税及附加税费申报”。
3. 选择申报表类型与所属期选择《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》，并选择正确的申报所属期（例如2023年4月1日至2023年6月30日）。
4. 申报表填写要点这是最关键的部分。以下是针对未达起征点情况的填写指导：
主表《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》： 第1行 “销售额”： 如果您本期确实没有任何销售收入，则填写“0”。如果您有销售收入，但未达到起征点（例如月销售额5万元），则在此处如实填写“50000.00”。 第3行 “税控器具开具的普通发票销售额”： 如果有，如实填写；如果没有，填写“0”。 第4行 “税控器具开具的增值税专用发票销售额”： 如果有，如实填写；如果没有，填写“0”。 第6行 “免税销售额”： 如果您本期有销售额（例如5万元），且该销售额因为未达起征点而享受免征政策，则此行应填写与第1行相同的金额（例如“50000.00”）。这意味着，这部分销售额是免税的。如果第1行填写“0”，则此行也填写“0”。 第7行 “本期应纳税额减征额”： 如果您本期有销售额且符合免税条件，在未达起征点的情况下，该行一般填写“0”。免税是通过第6行体现的，而不是通过第7行的减征额。但在特殊政策下（如疫情期间特定行业减免），此行可能需要填写。常规未达起征点免征增值税的情况下，此处填“0”。 第10行 “应纳税额”： 系统会自动计算。未达起征点时，此行最终会显示“0”。 第15行 “本期应补（退）税额”： 未达起征点时，此行最终显示“0”。 附表填写（《增值税纳税申报表附列资料（一）》等）： 对于小规模纳税人，如果本期没有发生销售业务，通常不需要填写附列资料。系统会自动识别，或者附列资料显示为“0”。 如果本期有销售额，但因未达起征点而免税，通常也无需在附列资料中进行复杂填写。主表中的第1行和第6行已经充分体现。 如有其他特殊业务（如代开专票、不动产销售等），则需根据实际情况填写相应的附表。填写完毕后，仔细核对所有数据，确保无误。
附加税费的申报
增值税的附加税费包括城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。这些税费是以实际缴纳的增值税为计税依据的。因此，当小规模企业因未达起征点而免征增值税时，其对应的附加税费也同时免征。
在电子税务局中，通常在申报完增值税后，系统会自动跳转到附加税费的申报界面，或在同一个模块下可以找到。 选择《城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加税（费）申报表》。 由于增值税为0，对应的附加税费的计税依据也为0，因此这些申报表中的应纳税额也均填写“0”。企业所得税的申报
企业所得税是独立的税种，即使小规模企业没有盈利，也必须进行申报。小规模纳税人通常按季度进行预缴申报。
在电子税务局中，找到“企业所得税月（季）度预缴纳税申报”。 选择《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》或其他适用表单。 填写要点： 利润总额： 如果本期没有盈利也没有亏损，填写“0”。如果有亏损，则填写负数。 应纳税所得额： 根据利润总额计算。如果利润总额为0或负数，此项也为“0”或负数。 税率： 填写适用的企业所得税税率。 本期应补（退）所得税额： 未盈利或亏损时，此项为“0”。 请注意，即使企业没有收入，也可能发生一些费用，这些费用需要在所得税申报时体现。因此，即使是“零利润”的企业所得税申报，也需要如实填写相关的收入、成本、费用等明细，最终导致利润总额为零或负数，从而应纳税额为零。 小微企业还可能享受企业所得税的优惠政策（如小型微利企业所得税优惠），即便目前是零利润，了解这些政策也有助于未来规划。确认与提交
所有报表填写完毕后，务必再次仔细核对所有数据。确认无误后，点击“提交”按钮。系统会提示申报成功。建议下载并保存申报成功的回执，以备查验。
申报注意事项与常见问题
“零申报”≠“不申报”
再次强调，这是核心概念。即使您的企业当期没有任何经营活动，没有产生任何收入，也必须按期进行零申报。零申报是指企业在纳税申报期内，没有发生应税收入，或者虽然有收入，但由于免税政策或税务抵免等原因导致应纳税额为零的情况。
连续零申报的风险
如果您的企业长期（例如超过6个月）连续进行零申报，税务机关可能会对此进行关注，甚至要求您提供相关资料进行核查。这通常是为了识别是否存在以下情况：
企业实际有经营但隐瞒收入。 企业已经停止经营但未办理注销手续。如果企业确实长期没有经营活动，建议考虑办理歇业或注销税务登记手续，以避免不必要的税务风险和行政成本。
有收入但享受免税政策如何申报？
如前所述，如果您的企业有销售额，但因未达起征点而享受免征增值税政策，在申报增值税时，应在主表第1行如实填写销售额，并在第6行“免税销售额”处也填写相同的金额。这样，系统会自动计算应纳税额为零。
其他税种是否也需零申报？
除了增值税和企业所得税，企业可能还涉及印花税、房产税、土地使用税等其他税种。这些税种的申报要求与增值税和所得税有所不同，需要根据实际业务情况和税种特点判断是否需要申报：
印花税： 签订合同、办理产权证等需要缴纳印花税，通常是按次或按期申报。如果没有发生相关应税行为，则不需要申报。 房产税、土地使用税： 通常按年或按半年申报。如果没有房产或土地，则不需要申报。因此，对于除增值税和企业所得税以外的税种，如果当期没有发生应税行为或没有应纳税额，通常无需进行“零申报”，除非当地税务机关有特殊规定。
及时申报的重要性
请务必在税务机关规定的申报期限内完成申报，即使是零申报。逾期申报会带来不必要的麻烦和风险。
总结与建议
小规模企业未达增值税起征点时，虽然免征增值税，但仍负有法定纳税申报义务。正确的申报方式是，在电子税务局中如实填写《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》，并在“销售额”和“免税销售额”处体现实际销售情况，最终确保“应纳税额”为零。同时，不要忘记同步申报对应的附加税费和企业所得税（即使是零利润申报）。
税务合规是企业健康发展的基础。及时、准确的纳税申报不仅是法律要求，也是企业良好信用的体现。如果您对申报过程中有任何疑问或不确定之处，强烈建议您咨询专业的税务顾问或直接联系当地税务机关获取帮助，确保您的企业税务处理合规无忧。
