导语：小规模纳税人能否开具13%增值税专用发票？
这个问题是许多小微企业主和财务人员普遍关心的话题。答案是： 通常情况下，小规模纳税人不能直接开具13%的增值税专用发票。
然而，在特定条件下，或者通过特定的操作，小规模纳税人可以满足其业务伙伴对13%增值税专用发票的需求。本文将为您详细解读小规模纳税人开具13%增值税专用发票的可能性、条件和操作指南，帮助您合规经营，避免税务风险。
了解基础：小规模纳税人与13%增值税税率
什么是小规模纳税人？
在我国增值税体系中，纳税人根据其年应征增值税销售额的大小，分为一般纳税人和小规模纳税人。小规模纳税人主要特点包括：
销售额限制： 年应征增值税销售额未超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人（如工业企业500万元，商业企业80万元等，具体标准需以最新政策为准）。 计税方式： 实行简易计税方法，按照销售额和征收率（通常为3%）计算缴纳增值税，且不能抵扣进项税额。 发票类型： 通常只能开具增值税普通发票，或由税务机关代开增值税专用发票（代开时适用其本身的征收率，如3%或1%）。什么是13%的增值税税率？
13%是目前我国增值税的一档基本税率，主要适用于一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、有形动产租赁服务，以及部分不动产租赁服务等。一般纳税人开具的增值税专用发票上，税率通常就是13%。购货方（一般纳税人）取得13%的增值税专用发票后，可以在计算销项税额时抵扣对应的进项税额。
小规模纳税人能否“收”13%的票？
这里需要区分“开具”和“接收”。小规模纳税人作为购买方，完全可以接收由一般纳税人开具的13%增值税专用发票或普通发票。
重要提示：虽然小规模纳税人可以接收13%的增值税专用发票，但由于其计税方式的特点，无法抵扣进项税额。因此，对小规模纳税人而言，取得增值税专用发票与取得普通发票在税款抵扣上并无实质区别。其主要作用可能体现在规范核算、证明交易真实性或对方要求提供专用发票等场景。
小规模纳税人如何满足“开具13%票”的需求？
虽然小规模纳税人自身无法直接开具13%的增值税专用发票，但当业务需要时，可以通过以下两种主要途径间接或直接实现这一目的：
途径一：申请由税务机关代开增值税专用发票 (按其适用征收率)
这是小规模纳税人最常见的处理方式。当小规模纳税人的客户是增值税一般纳税人，且客户要求提供增值税专用发票以便抵扣进项税额时，小规模纳税人可以向主管税务机关申请代开增值税专用发票。
征收率： 税务机关代开的增值税专用发票，其适用税率是小规模纳税人本身的征收率，目前通常为3%或1%（在享受小微企业增值税优惠政策期间，或特定业务如不动产销售）。 请注意：此处的代开，是按照小规模纳税人适用的征收率（如3%或1%）开具，而非13%。因此，这并不能直接满足客户要求“13%的票”的需求。但可以满足客户“需要专用发票”的需求。 申请流程： 准备相关资料，如《代开增值税专用发票缴纳税款申报单》、购销合同、经办人身份证件等。 前往主管税务机关办税服务厅。 填写申请表并提交资料，审核通过后，缴纳税款（如有）。 领取税务机关代开的增值税专用发票。 适用场景： 客户需要增值税专用发票进行抵扣，但不强求税率必须是13%。途径二：转为一般纳税人 (唯一可直接开具13%专用发票的方式)
如果小规模纳税人确实需要频繁开具13%的增值税专用发票，以满足其主要客户的需求，那么最直接、也是唯一的解决方案就是将企业类型由小规模纳税人转为一般纳税人。
转为一般纳税人的条件：根据现行政策，年应征增值税销售额超过财政部和国家税务总局规定的小规模纳税人标准（如工业企业500万元，商业企业80万元等）的企业，应当办理一般纳税人登记。未超过规定标准的，也可以向主管税务机关申请登记为一般纳税人。
转为一般纳税人的优势： 可自行开具13%等税率的增值税专用发票： 这是核心优势，能满足所有一般纳税人客户的抵扣需求。 可抵扣进项税额： 购进货物、劳务、服务等所支付的增值税额可以抵扣销项税额，降低实际税负。 提升企业形象： 在商业合作中，一般纳税人资质通常被视为企业规模和规范性的体现。 转为一般纳税人的劣势与考量： 税负可能增加： 虽然可以抵扣进项，但一般纳税人税率较高（13%或9%等），且计算复杂，如果进项税额不足以抵扣销项税额，实际税负可能高于小规模纳税人。 会计核算要求更高： 需要建立更完善的会计制度，配备专业的财务人员，进行更精细的账务处理和税务申报。 税务风险增加： 税务监管更加严格，对发票的真实性、合法性要求更高。 额外成本： 可能需要购买税控设备、支付服务费等。 申请流程：通常通过电子税务局或前往办税服务厅提交《增值税一般纳税人资格登记表》及相关资料即可。税务机关会进行审核。
总结与建议
综上所述，小规模纳税人自身无法直接开具13%的增值税专用发票。如果您的业务伙伴要求13%的增值税专用发票，您需要权衡以下两种方案：
如果只是偶尔需要专用发票，且客户对税率要求不严格，可以考虑由税务机关代开（按3%或1%征收率）。 如果您的业务量较大，或主要客户是需要13%专用发票进行抵扣的一般纳税人，且企业具备相应的管理能力，那么申请转为一般纳税人是唯一且长期的解决方案。在做出决策前，建议您：
评估业务需求： 确认开具13%发票的频率和必要性。 进行税务测算： 比较小规模和一般纳税人两种身份下的税负变化。 咨询专业人士： 寻求专业的税务顾问或会计师的意见，确保合规操作。常见问题解答 (FAQs)
小规模纳税人享受优惠政策期间，能否代开13%的票？
不能。即使在享受小微企业增值税优惠政策（如免征增值税或减按1%征收）期间，税务机关代开的增值税专用发票，也是按照其适用征收率（如1%），而非13%。
小规模纳税人代开3%的专用发票，对方一般纳税人能抵扣吗？
可以抵扣。虽然税率是3%，但只要是合规的增值税专用发票，对方一般纳税人就可以凭票进行进项税额抵扣。
转为一般纳税人后，还可以转回小规模纳税人吗？
一般情况下，一旦选择转为一般纳税人，且符合一般纳税人条件，是不能随意转回小规模纳税人的。除非年度销售额下降到小规模标准以下，且符合相关规定，方可选择转回。
