在当前的商业环境中，一些企业为了降低税务成本，可能会寻求不法手段进行偷税漏税。其中，通过代账公司操作“外账”进行偷税，是一个常见且后果严重的违法行为。这不仅严重扰乱了正常的税收秩序，更对涉事企业和代账公司带来巨大的法律和经济风险。本文将深入探讨代账公司协助企业进行外账偷税的本质、常见手段、涉及的法律风险以及各方责任，旨在帮助企业和从业者认清其危害，坚守合法合规的底线。
一、什么是“代账公司做的外账偷税”？
首先，我们需要明确“外账”和“偷税”的含义。
1. 外账（External Accounts）
外账，即企业对外报送的财务报表和纳税申报资料，是税务机关、银行、投资者等外部机构核定企业经营状况和纳税义务的主要依据。它必须真实、准确、完整地反映企业的财务状况和经营成果，严格遵循《会计法》、《企业会计准则》和各项税法规定。
2. 偷税（Tax Evasion）
偷税，是指纳税人（或扣缴义务人）违反税收法律、法规，通过虚报、瞒报、漏报、隐匿、伪造等非法手段，减少或不缴纳应纳税款的行为。这是一种性质恶劣的违法行为，与合法的税务筹划有着本质区别。
3. “代账公司做的外账偷税”的含义
当我们将两者结合，“代账公司做的外账偷税”，指的是代账机构及其从业人员在受托为企业提供会计核算和税务申报服务过程中，故意配合或主动引导企业采取非法手段，伪造、篡改或隐匿财务信息，以达到少缴或不缴税款的目的。这种行为往往表现为代账公司在制作对外报送的财务报表和税务申报资料时，故意使其与企业的实际经营情况不符，从而非法降低企业的纳税义务。
二、为何会出现“代账公司协助外账偷税”现象？
出现这种违法现象的原因是多方面的，主要包括：
企业方面： 降低成本的冲动：部分企业急于降低经营成本，追求短期利润，对税务合规认识不足或心存侥幸。 缺乏专业知识：对税法了解有限，容易被不法代账公司的“节税”承诺所蒙蔽。 行业竞争压力：在市场竞争激烈的环境下，一些企业铤而走险，试图通过偷税来获取不公平的竞争优势。 代账公司方面： 不法利益驱动：少数代账公司为争夺客户、提升“竞争力”，不惜铤而走险，提供“非常规”服务，收取高额费用。 职业道德缺失：部分从业人员职业操守低下，法律意识淡薄，将违法行为包装成“合理避税”。 市场监管漏洞：虽然监管日益严格，但部分地区仍存在监管不到位的情况，给不法分子可乘之机。三、代账公司操作外账偷税的常见手段
代账公司协助企业进行外账偷税的手段多种多样，以下是一些常见的操作方式：
虚增成本费用： 虚构差旅费、业务招待费、咨询费等：通过伪造发票、收据，或将个人消费计入企业支出，虚报费用以减少应纳税所得额。 不合理分摊费用：将与主营业务无关的费用，不合理地分摊到主营业务成本中。 虚开发票、购买发票： 购入虚假发票：通过非法渠道购买增值税专用发票或其他普通发票，用于抵扣进项税额或列支成本费用。 虚开发票给关联企业：与关联企业串通，虚开销售或服务发票，制造虚假业务往来。 隐匿收入： “两套账”：为应对税务检查，企业和代账公司共同制作两套账簿，一套用于内部管理（真实账），一套用于税务申报（虚假账）。 不入账：部分销售收入或营业外收入直接不计入企业账簿，通过私人账户收取或以现金方式交易。 少报或漏报销售额：故意减少销售记录，或将应税收入转变为免税收入。 少计存货、固定资产： 低估期末存货价值，虚增当期销售成本。 不将符合条件的资产确认为固定资产，或加速折旧，以减少应纳税所得额。 篡改报表数据：直接在财务报表（如利润表、资产负债表）和纳税申报表中，修改关键数据，使其不反映真实情况，以达到降低税负的目的。
利用税收优惠政策漏洞：虚构符合税收优惠政策的条件，滥用政策，或将不符合条件的企业包装成符合条件的企业。
四、代账公司及企业涉及外账偷税的法律风险与责任
无论是企业还是代账公司，一旦被查实有外账偷税行为，都将面临极其严重的法律后果。
1. 对企业的法律责任
行政责任 补缴税款和滞纳金：税务机关将责令企业补缴所偷税款，并按日加收万分之五的滞纳金。 罚款：对偷税企业处以偷税数额百分之五十以上五倍以下的罚款。 停止出口退税权：涉及出口业务的企业，可能被暂停或取消出口退税资格。 刑事责任根据《中华人民共和国刑法》第二百零一条规定，犯“偷税罪”的，将面临严厉的刑事处罚：
纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款，数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。
单位犯前款罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照前款的规定处罚。
这意味着，企业法人代表、财务负责人以及其他直接责任人员，都可能面临牢狱之灾。
信用风险 纳入“黑名单”：企业将被列入税务异常名录或重大税收违法失信主体名单，限制其融资、招投标、上市等行为。 社会声誉受损：企业的品牌形象和市场信誉将受到严重打击。2. 对代账公司的法律责任
行政责任 罚款：对协助企业偷税的代账公司，税务机关将对其进行罚款。 吊销资质：情节严重的，财政部门和税务机关将吊销其代账服务资质，禁止其继续从事相关业务。 行业惩戒：行业协会将对其进行通报批评、吊销会员资格等惩戒。 刑事责任代账公司及其从业人员在协助企业外账偷税过程中，可能构成：
偷税罪的共同犯罪或帮助犯：如果代账公司明知企业偷税意图，仍然积极提供帮助，则可能被认定为偷税罪的共同犯罪人或帮助犯，与企业承担同等或相应的刑事责任。 虚开增值税专用发票罪：如果代账公司协助企业虚开发票（包括虚开给自身或协助企业向他人虚开），则可能构成虚开增值税专用发票罪，依据《刑法》第二百零五条，最高可判处无期徒刑。 非法经营罪：若代账公司以非法手段提供税务代理服务，扰乱市场秩序，可能构成非法经营罪。 职业道德与声誉一旦代账公司涉嫌违法行为，其在行业内的声誉将一落千丈，客户信任度将丧失殆尽，最终导致业务无法继续开展。
五、如何识别并避免“代账公司做的外账偷税”风险？
为了避免卷入代账公司做的外账偷税的泥潭，企业和代账公司都应提高警惕，采取有效措施。
1. 对企业而言：
选择正规有资质的代账公司：务必核实代账公司的营业执照、代理记账许可证书，以及会计人员的从业资格。选择信誉良好、口碑佳、具有丰富经验的机构。 提高税务合规意识：企业负责人应加强对国家税收法律法规的学习，了解基本的税务常识，不轻信“避税秘籍”，更不应主动提出违法要求。时对代账公司提出的“节税”建议保持警惕，要求其说明具体的法律依据和操作合规性。 警惕“低价诱惑”：过低的代账服务费用往往意味着服务质量无法保障，甚至可能存在通过不规范操作（包括偷税）来弥补成本的情况。 不盲目听从建议：对代账公司的所有“节税”建议都应保持警惕，要求其说明具体的法律依据和操作合规性。如有疑问，可咨询税务专家或律师。 定期核对账务：企业负责人和财务人员不应将所有工作完全甩手给代账公司，而应定期核对账务报表，了解企业真实的财务状况和纳税情况。 签订详细合同：与代账公司签订服务合同，明确双方的权利和义务，以及对违法行为的责任划分。2. 对代账公司而言：
坚守职业道德和法律底线：将合法合规放在首位，不为短期利益所诱惑，不触碰法律红线。 加强内部管理和风险控制：建立完善的内部审计制度，对客户资料和会计核算流程进行严格把控，对员工进行定期法律和职业道德培训。 拒绝违规要求：对于客户提出的任何违法或可能导致违法的要求，代账公司应坚决拒绝，并有权终止合作关系。 持续学习税法知识：及时了解最新的税收政策和法规变化，确保自身业务的合规性。六、合法合规的税务筹划与偷税漏税的区别
需要强调的是，代账公司做的外账偷税与合法的税务筹划有着本质的区别：
合法合规的税务筹划：是在法律法规允许的范围内，通过优化经营模式、调整交易结构、充分利用税收优惠政策等方式，合理降低企业税负的行为。它要求所有操作公开透明，符合税法规定，本质上是企业经营管理的一部分。
偷税漏税：则是利用非法手段，伪造、篡改或隐匿财务信息，触犯税法底线的违法行为。其目的在于非法逃避纳税义务，是法律严厉打击的对象。
代账公司应引导企业进行合法的税务筹划，而非协助其进行违法偷税。
结语
代账公司做的外账偷税，无论对于企业还是代账公司本身，都是一条充满高风险和严重后果的道路。在当前国家对税收违法行为严厉打击的背景下，任何心存侥幸的违法行为都将无所遁形。企业应树立正确的税收观念，选择合法合规的专业代账服务；代账公司则应坚守职业操守，发挥专业优势，助力企业健康发展。唯有坚守法律底线，诚信经营，才能实现企业的长远发展和行业的健康生态。
