作为国民经济的重要组成部分，小微企业在促进就业、活跃市场方面发挥着不可替代的作用。为了支持小微企业发展，国家出台了一系列税收优惠政策，其中最核心的便是增值税和企业所得税的减免。然而，许多小微企业主在填写申报表时，常常对“免税额怎么计算”感到困惑。本文将作为一份详尽的指南，为您深入解析小微企业申报表免税额的计算方法、最新政策以及申报注意事项，帮助您准确享受税收红利。
小微企业税收优惠政策概述
小微企业享受的税收优惠主要集中在增值税和企业所得税两大税种。这些优惠旨在降低小微企业的税负，增强其发展活力。了解这些政策是正确计算免税额的前提。
增值税（VAT）优惠政策与计算
增值税的小微企业优惠通常体现在起征点政策上，即月销售额未达到一定标准的，免征增值税。
最新政策要点 自2023年1月1日起，对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。 季度销售额则为30万元以下（含本数）免征增值税。 对于适用3%征收率的增值税小规模纳税人，减按1%征收率征收增值税（此政策需根据具体文件确认时效性）。 增值税免税额怎么计算？严格来说，增值税优惠并非直接计算“免税额”，而是通过“免征”或“减征”的方式体现。
判断是否符合免征条件： 如果您是增值税小规模纳税人，且一个月的销售额未超过10万元（或一个季度的销售额未超过30万元），则该月/季度的销售额全额免征增值税。 在这种情况下，您在申报表上对应的“销售额”栏正常填写，但在“应纳税额”或“免税销售额”栏次会体现免征。 判断是否符合减征条件（如适用）： 如果您的月销售额超过10万元（或季度销售额超过30万元），但仍属于小规模纳税人且适用减按1%征收率的政策，那么您应纳增值税额 = 销售额 ÷ (1 + 1%) × 1%。 与正常3%征收率相比，相当于每销售100元商品或服务，少缴纳约2元的增值税。示例： 某小微企业（增值税小规模纳税人）2023年1月的销售额为8万元。 由于月销售额未超过10万元，该企业1月销售额全额免征增值税，无需计算应纳税额。在申报表上，销售额填80000元，但应纳税额为0。 如果该企业2023年1月的销售额为15万元，且适用1%的减征率政策。 应纳增值税额 = 150000 ÷ (1 + 1%) × 1% ≈ 1485.15元。 若无减征政策，应纳增值税额 = 150000 ÷ (1 + 3%) × 3% ≈ 4368.93元。 实际税负的减轻，就是政策带来的“免税额”效果。
企业所得税（CIT）优惠政策与计算
企业所得税的小微企业优惠体现在对“小型微利企业”的认定以及分档、减半征收应纳税所得额。这是计算“免税额”的关键所在。
什么是“小型微利企业”？要享受企业所得税优惠，首先必须符合“小型微利企业”的条件。根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》以及最新政策规定，同时符合以下三个条件的企业，即为小型微利企业：
从事国家非限制和禁止的行业： 即企业经营活动符合国家产业政策导向。 年度应纳税所得额： 不超过300万元。 从业人数： 不超过300人。 资产总额： 不超过5000万元。注：上述从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。
企业所得税优惠政策主要内容（2023年最新政策为例）针对小型微利企业，企业所得税的优惠力度是分档次的：
对年度应纳税所得额不超过100万元的部分： 减按25%计入应纳税所得额，再按20%的税率缴纳企业所得税。 实际税负： 应纳税所得额 × 25% × 20% = 应纳税所得额 × 5%。 对年度应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分： 减按25%计入应纳税所得额，再按20%的税率缴纳企业所得税。 实际税负： 应纳税所得额 × 25% × 20% = 应纳税所得额 × 5%。*政策更新提示：* 2023年政策明确，小型微利企业应纳税所得额在100万元到300万元的部分，同样减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，实际税负为5%。这相较于之前的政策，进一步扩大了享受5%低税率的范围。
企业所得税免税额计算步骤“免税额”在此处并非指免征全部所得税，而是指因享受优惠政策而比按法定税率（25%）计算少缴纳的税款。
计算年度应纳税所得额： 这是企业所得税计算的基础。 应纳税所得额 = 收入总额 - 不征税收入 - 免税收入 - 各项扣除 - 允许弥补的以前年度亏损 判断是否符合小型微利企业条件： 根据上述三项指标进行判断。如果不符合，则无法享受该优惠，按25%的法定税率缴纳企业所得税。 分段计算应纳税额： 情况一： 年度应纳税所得额 ≤ 100万元 应纳企业所得税额 = 应纳税所得额 × 5% 免税额（减免税额） = 应纳税所得额 × (25% - 5%) = 应纳税所得额 × 20% 情况二： 100万元 < 年度应纳税所得额 ≤ 300万元 应纳企业所得税额 = 100万元 × 5% + (应纳税所得额 - 100万元) × 5% 免税额（减免税额） = 应纳税所得额 × 25% - [100万元 × 5% + (应纳税所得额 - 100万元) × 5%]企业所得税计算示例：
某公司A符合小型微利企业条件，2023年度应纳税所得额为80万元。 Step 1： 判断属于第一档（≤100万元）。 Step 2： 计算应纳企业所得税额。 应纳企业所得税额 = 80万元 × 5% = 4万元。 Step 3： 计算免税额（减免税额）。 若无优惠，应缴税款 = 80万元 × 25% = 20万元。 免税额 = 20万元 - 4万元 = 16万元。 （或者：80万元 × (25% - 5%) = 16万元）
某公司B符合小型微利企业条件，2023年度应纳税所得额为250万元。 Step 1： 判断属于第二档（>100万元且≤300万元）。 Step 2： 计算应纳企业所得税额。 应纳企业所得税额 = 100万元 × 5% + (250万元 - 100万元) × 5% = 5万元 + 150万元 × 5% = 5万元 + 7.5万元 = 12.5万元。 Step 3： 计算免税额（减免税额）。 若无优惠，应缴税款 = 250万元 × 25% = 62.5万元。 免税额 = 62.5万元 - 12.5万元 = 50万元。
申报表填写与注意事项
在实际填写申报表时，准确录入数据并选择正确的优惠政策至关重要。
增值税申报表填写要点
《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》： 若月销售额未超过10万元（或季销售额未超过30万元），在申报表主表第10栏“小微企业免税销售额”中填写免税销售额，对应的“应纳税额”为0。 若享受减按1%征收率政策，在主表“应征增值税不含税销售额”栏填写销售额，然后在“本期应纳税额减征额”栏次体现减征额，最终“本期应纳税额”会体现减征后的税额。企业所得税申报表填写要点
《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》： 在申报表主表第7行“应纳税所得额”填写计算出的应纳税所得额。 在第9行“减免所得税额”中填写本期享受的减免税额，即通过上述计算得出的“免税额”。 根据政策调整，有些地区可能会有专项的附表或填写口径指导，务必参考当地税务机关的最新通知。 《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》： 年度申报时，需要更详细地填报附表，如《企业所得税优惠事项清单》。 确保在相关优惠政策栏目中勾选“小型微利企业”选项，并准确填写各项数据，以便系统自动计算减免税额。重要注意事项
关注政策变化： 税收优惠政策具有时效性，国家会不定期调整。建议定期关注国家税务总局及当地税务机关发布的最新通知。 准确核算财务数据： 无论是增值税销售额还是企业所得税应纳税所得额，都必须基于真实、准确的财务数据进行核算。 留存备查资料： 享受优惠政策，需按规定留存相关账簿、凭证、备案资料等，以备税务机关核查。 自行申报，自行判断： 小微企业税收优惠通常实行“自行申报，自行判断，自行享受，资料留存备查”的管理方式。企业需对自身是否符合条件和计算结果的准确性负责。 咨询专业人士： 如果遇到复杂情况或对政策理解有疑问，务必及时咨询税务专业人士或当地税务机关。常见问题解答（FAQ）
Q1: 如果企业在年中从业人数或资产总额超过了小型微利企业的标准，还能享受优惠吗？A1: 小型微利企业的从业人数和资产总额指标，是按企业全年的季度平均值确定的。如果季度平均值超过标准，则该企业全年都不能享受小型微利企业所得税优惠。但如果只是某个季度暂时性超过，全年平均值未超标，仍可享受。
Q2: 增值税月销售额偶尔超过10万元，还能享受免征优惠吗？A2: 如果是按月申报，当月销售额超过10万元，则当月不能享受免征优惠，需按规定申报缴纳增值税（或享受减征）。如果是按季申报，季度销售额超过30万元，则当季不能享受免征优惠。但下一个月/季，如果销售额又回落到起征点以下，则仍可继续享受。
Q3: 小微企业同时符合多项优惠政策时，可以叠加享受吗？A3: 通常情况下，不同的税收优惠政策是可以叠加享受的，例如同时享受增值税免征和企业所得税减半征收。但具体政策规定可能有所不同，建议查阅相关政策文件或咨询税务机关。
Q4: 如何获取最新的小微企业税收优惠政策信息？A4: 您可以通过以下渠道获取最新政策信息： 国家税务总局官方网站（
www.chinatax.gov.cn
） 各地税务局官方网站或微信公众号 专业税务咨询机构或会计师事务所 12366纳税服务热线结语
小微企业申报表免税额的计算并非高深莫测，只要企业主和财务人员能够准确理解政策、掌握计算方法、细致填写申报表，就能充分享受国家给予的税收优惠，为企业的发展积蓄更多力量。希望本文能为您提供清晰的指引，助您轻松搞定小微企业税务申报。面对不断变化的税收环境，保持学习、及时更新知识，是每一位企业主和财务人员的必修课。