理解中国个人所得税（Individual Income Tax, IIT）的起征点和税率，对于每一位在中国工作和生活的居民而言都至关重要。这不仅关乎到我们的实际收入，更是规划个人财务、享受税收优惠的基础。本文将围绕“中国个人所得税起征点税率”这一核心关键词，为您提供一份全面、详细且易于理解的指南，涵盖当前的政策标准、计算方法、专项附加扣除以及常见问题解答。
中国个人所得税起征点（免征额）是多少？
自2018年10月1日起，中国个人所得税的起征点（或者称为基本减除费用）统一调整为每月5000元人民币。这意味着，对于居民个人取得的综合所得，在计算应纳税所得额时，每月将先扣除5000元的免征额。年薪制或年度汇算清缴时，则相当于每年60000元的免征额。
这个起征点适用于居民个人的“综合所得”，包括： 工资、薪金所得 劳务报酬所得 稿酬所得 特许权使用费所得 在扣除这每月5000元的基本减除费用之前，还可以依法扣除“三险一金”（基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和住房公积金）以及符合规定的专项附加扣除等。因此，实际免税的收入水平会更高。
中国个人所得税税率表（超额累进税率）
中国个人所得税对综合所得实行超额累进税率。这意味着，应纳税所得额越高，适用的税率档次也越高。目前的税率表自2019年1月1日起执行。
综合所得税率表（2019年1月1日起实行）
下表列出了适用于居民个人综合所得的税率档次、税率以及速算扣除数。请注意，这里的“应纳税所得额”是年度累计额。
不超过36000元的部分：适用税率 3%，速算扣除数 0 超过36000元至144000元的部分：适用税率 10%，速算扣除数 2520 超过144000元至300000元的部分：适用税率 20%，速算扣除数 16920 超过300000元至420000元的部分：适用税率 25%，速算扣除数 31920 超过420000元至660000元的部分：适用税率 30%，速算扣除数 52920 超过660000元至960000元的部分：适用税率 35%，速算扣除数 85920 超过960000元的部分：适用税率 45%，速算扣除数 181920速算扣除数是为了简化计算而引入的，它避免了分段计算的繁琐，使得纳税人可以直接使用应纳税所得额对应的税率进行计算。
注意：对于居民个人，工资薪金所得在预扣预缴阶段，通常会根据累计预扣法来计算，即每次支付工资时，累计已发工资减去累计减除费用和累计专项扣除，然后对照上述税率表进行计算。年度终了进行汇算清缴时，才是最终的纳税金额。个人所得税的计算方法详解
理解了起征点和税率，下一步就是掌握具体的计算方法。对于居民个人的综合所得，其个人所得税的计算公式如下：
综合所得应纳税额计算公式
应纳税额 = (年度累计应纳税所得额 × 适用税率 - 速算扣除数)
其中，年度累计应纳税所得额的计算至关重要：
年度累计应纳税所得额 = 年度累计收入 - 年度累计基本减除费用 - 年度累计“三险一金” - 年度累计专项附加扣除 - 其他依法确定的扣除
各项扣除的详细说明
年度累计基本减除费用：即起征点，每年60000元（5000元/月 × 12个月）。 年度累计“三险一金”：指个人按国家规定缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和住房公积金。这部分是在税前扣除的。 年度累计专项附加扣除：这是新税法的一大亮点，极大地减轻了纳税人的负担。具体包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金和赡养老人六项。 其他依法确定的扣除：包括但不限于企业年金、职业年金、符合条件的商业健康保险、税延养老保险等。案例演示：计算应纳税额
假设小王每月工资收入15000元，每月缴纳“三险一金”2000元，同时享受子女教育和住房租金两项专项附加扣除，每月合计2500元。我们以年度汇算清缴视角来模拟计算。
1. 计算年度累计收入： 15000元/月 × 12个月 = 180000元
2. 计算年度累计“三险一金”： 2000元/月 × 12个月 = 24000元
3. 计算年度累计专项附加扣除： 2500元/月 × 12个月 = 30000元
4. 计算年度累计应纳税所得额： 180000元 (收入) - 60000元 (基本减除费用) - 24000元 (“三险一金”) - 30000元 (专项附加扣除) = 66000元
5. 查找适用税率和速算扣除数： 66000元属于“超过36000元至144000元的部分”，适用税率10%，速算扣除数2520。
6. 计算年度应纳税额： (66000元 × 10%) - 2520元 = 6600元 - 2520元 = 4080元
因此，小王一年的个人所得税应纳税额为4080元。
专项附加扣除：大幅降低税负的关键
专项附加扣除政策是2019年个税改革的重要组成部分，旨在减轻居民纳税人子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金、赡养老人等方面的负担。合理利用这些扣除，可以显著降低您的应纳税所得额，从而减少税款。
六大类专项附加扣除详解
子女教育支出：每个子女每月1000元。父母可选择一方全额扣除，或双方各按50%扣除。 继续教育支出：学历（学位）继续教育每月400元，最长不超过48个月；技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育，在取得相关证书的当年，按3600元定额扣除。 大病医疗支出：一个纳税年度内，医保目录范围内的自付医疗费用，超过15000元的部分，可按每年最高80000元限额扣除。 住房贷款利息支出：纳税人本人或配偶发生的首套住房贷款利息支出，可按每月1000元定额扣除。扣除期限最长不超过240个月。 住房租金支出：根据所在城市不同，每月可按800元、1100元或1500元定额扣除。夫妻双方不得同时享受。 赡养老人支出：独生子女每月2000元；非独生子女与兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度，每人分摊的额度不能超过1000元。如何申报：纳税人通常通过“个人所得税”APP、自然人电子税务局网站或扣缴义务人（如公司财务）代为申报。首次申报时需要提交相关资料，后续年度若信息不变，可直接确认。
中国个人所得税起征点历次调整回顾
了解个人所得税起征点的历史沿革，有助于我们更好地理解当前政策的背景和趋势。中国个人所得税的起征点并非一成不变，而是根据经济发展水平和居民收入状况，经过多次调整：
1980年：《中华人民共和国个人所得税法》颁布，起征点为800元/月。 2006年1月1日：上调至1600元/月。 2008年3月1日：上调至2000元/月。 2011年9月1日：上调至3500元/月，并调整了税率级距。 2018年10月1日：上调至5000元/月，并引入了专项附加扣除政策，重构了税率级距。历次调整，特别是2018年的改革，体现了国家减轻中低收入群体税负、优化税收结构的政策导向，使得更多居民能够享受到减税红利。
常见问题解答 (FAQ)
Q1: 中国个人所得税的起征点适用于所有收入类型吗？A1: 不完全是。每月5000元的起征点主要适用于居民个人的综合所得（包括工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费所得）。对于股息红利、财产租赁所得、财产转让所得等其他分类所得，其计税方式和扣除标准是不同的，不适用每月5000元的起征点。
Q2: 年终奖（全年一次性奖金）如何计算个人所得税？A2: 年终奖的计税方式比较特殊，在一定期限内（至2023年12月31日），纳税人可选择单独计税或并入综合所得计税。 单独计税：将全年一次性奖金除以12个月，以其商数确定适用税率和速算扣除数，然后将年终奖全额乘以适用税率，减去速算扣除数。这种方式在多数情况下会更优惠。 并入综合所得计税：将年终奖与当年的工资、薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费一并计算缴纳个人所得税。 自2025年1月1日起，全年一次性奖金将并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。
Q3: 非居民个人在中国取得收入如何计算个人所得税？A3: 非居民个人（在中国境内居住不满183天）取得的工资薪金所得，通常不适用每月5000元的起征点和专项附加扣除。其个人所得税计算通常采用按次或按月代扣代缴，每次收入减除费用后的余额，适用个人所得税税率表（不含速算扣除数）计算应纳税额。具体情况可能因来源地和税收协定而异。
Q4: 如何申报和缴纳个人所得税？A4: 大多数居民个人（如工薪族）的个人所得税由单位在每月发放工资时进行“预扣预缴”，并在次年3月1日至6月30日期间进行“年度汇算清缴”。纳税人可以通过国家税务总局推出的“个人所得税”手机APP或自然人电子税务局网站，办理专项附加扣除申报、年度汇算清缴、查询收入纳税明细等业务。
总结
“中国个人所得税起征点税率”是理解和遵守中国税法的基础。当前每月5000元的起征点、七级超额累进税率以及六大类专项附加扣除政策，共同构成了中国个人所得税的核心框架。通过本文的详细解读，希望您能够清晰地掌握个人所得税的计算方法，合理运用各项税收优惠政策，实现合法合规的纳税，并有效规划您的个人财务。如有具体涉税问题，建议咨询专业的税务顾问或税务机关。
