很多企业在进行工商年检（现为企业年报）时，都会对“纳税总额”的计算范围产生疑问，特别是残疾人就业保障金（简称残保金）是否应包含在内。答案是：通常情况下，工商年检申报的“纳税总额”不包括残保金。
残保金虽然是一项强制性费用，但其性质与传统意义上的税收有所不同，属于政府性基金或专项资金。本文将深入探讨残保金的性质、纳税总额的定义，以及在企业年报中如何正确填报。
残保金的性质与税收的区别
要理解残保金是否包含在纳税总额中，首先需要明确残保金与税收的本质区别。
残疾人就业保障金（残保金）是什么？ 目的： 残疾人就业保障金是国家为促进残疾人就业而设立的专项基金。它要求未按规定安排残疾人就业的机关、团体、企业、事业单位和民办非企业单位，按照其在职职工总数与应当安排残疾人就业人数的差额，缴纳保障金。 性质： 残保金属于政府性基金或专项资金。它的征收是为了弥补企业未安置残疾人就业而产生的社会责任成本，用于发展残疾人事业，与国家财政收入的“税收”有着本质区别。它不直接纳入国家一般公共预算，而是专款专用。 “纳税总额”通常指什么？在会计和税务领域，以及企业年度报告中提及的“纳税总额”，通常是指企业在报告期内依法向税务机关缴纳的各项税款的总和。这些税款包括但不限于：
增值税 企业所得税 个人所得税（代扣代缴部分） 城市维护建设税 教育费附加 地方教育附加 印花税 房产税 土地使用税 车船税 资源税 环境保护税 以及其他根据税法规定征收的各项税种。这些税种的共同特点是其征收依据、税率和用途均由税法明确规定，是国家财政收入的主要来源，并直接体现了国家在宏观经济层面的调控职能。
结论： 从法律性质上看，残保金不属于税收范畴。因此，在统计“纳税总额”时，通常不应将其计算在内。
工商年检（企业年报）对“纳税总额”的填报要求
工商年检，现在统称为企业年度报告（企业年报），是指企业每年必须向市场监督管理部门提交的年度报告。其中包含了企业的基本信息、股权变更信息、对外投资信息以及财务信息和纳税信息。
在年报的“纳税总额”一栏，通常要求填报的是企业在报告年度内实际缴纳的各类税款总额。
根据《企业信息公示暂行条例》及相关实施细则的规定，企业年度报告中的“纳税总额”主要反映的是企业向税务机关申报并实际缴纳的各项税收金额。其目的是为了反映企业的税收贡献，而非所有向政府缴纳的费用。因此，残保金因其非税性质，一般不计入此处的“纳税总额”。企业在填报年报时，应严格按照市场监管部门的填报指南和要求进行操作，避免因误解或混淆而导致信息披露不准确。
残保金的申报与缴纳途径
既然残保金不属于“纳税总额”，那么企业应在哪里进行申报和缴纳呢？
申报机构： 大部分地区的残保金由税务机关代征，企业可以通过电子税务局进行申报和缴纳。部分地区也可能由残疾人联合会（残联）负责征收。具体的征收部门和方式，企业应咨询当地的残联或税务机关。 申报时间： 残保金的申报缴纳时间通常为每年一次，与年度汇算清缴或特定时间点（如每年5-7月）结合。企业需关注当地的通知公告。 计算依据： 残保金的计算主要依据企业上年度在职职工平均人数、当地政府规定的残疾人就业比例（通常不低于1.5%）以及当地上年度职工年平均工资等。 缴纳方式： 通常通过银行转账、电子税务局等方式缴纳。需要强调的是，残保金的缴纳信息不会直接体现在企业年度报告中的“纳税总额”一栏，而是可能体现在企业的财务报表附注中，或在企业内部的管理费用或营业外支出科目中反映。
为什么会产生这种混淆？
企业在处理工商年检和残保金时容易产生混淆，主要来源于以下几点：
税务机关代征模式： 部分地区的残保金由税务机关代征，这使得许多企业误以为其性质与税收相同。 强制性： 残保金作为一项国家强制性征收的费用，其强制性与税收相似，容易让企业将其与税款混为一谈。 财务处理： 在会计处理上，残保金通常计入“管理费用”或“营业外支出”科目。有时，企业在进行年度财务决算和税务申报时，会将各项税费与政府性基金一并统计，从而模糊了其间的界限。 信息不对称： 企业对相关法律法规的理解不够深入，未能准确区分“税”与“费”在法律定义上的差异。因此，区分其法律性质是关键。税收是国家凭借其政治权力，依法无偿取得财政收入的一种形式；而残保金虽然强制征收，但其资金性质和用途更加专项，旨在保障特定社会群体的权益。
总结与建议
核心结论重申： 工商年检（企业年报）的“纳税总额”： 不包括残疾人就业保障金。 残保金性质： 属于政府性基金，而非税收。 对企业的建议： 仔细阅读填报指南： 在进行企业年报时，务必仔细阅读市场监督管理部门发布的填报指南，明确各项指标的具体定义和要求。 区分税与费： 在财务处理和对外申报时，严格区分税金和各项政府性基金，确保会计核算和信息披露的准确性。 合规申报： 确保残保金按时足额申报缴纳，避免因逾期或不足额缴纳而产生滞纳金或罚款。 咨询专业人士： 当企业对某些费用性质或年报填报要求存在疑问时，应及时咨询专业的税务顾问、会计师或当地市场监督管理部门、残联等。理解并正确处理残保金的申报和年报中的纳税总额，是企业合规运营的重要一环。这不仅关系到企业信息的真实性，也体现了企业依法经营、承担社会责任的态度。
