申报个税不发工资税务会处罚多少？核心问题深度解析
“申报个税不发工资”是一个在实践中相对复杂且容易引起误解的问题。严格来说，税务机关不会因为“不发工资”本身而直接对个人进行税务处罚，因为发不发工资属于劳动合同和支付义务范畴。然而，当“申报个税”与“不发工资”结合在一起时，往往指向了以下几种税务风险和潜在问题，而这些问题一旦触犯税法，则会面临相应的处罚。本文将详细探讨这些场景及其对应的税务处罚。
理解“申报个税”与“不发工资”的含义
申报个税（个人所得税申报）：通常指扣缴义务人（如雇主）代扣代缴个人所得税的申报，或者纳税人（个人）自行办理综合所得年度汇算清缴等申报。 不发工资：指用人单位未按照劳动合同约定或法律规定向员工支付劳动报酬的行为。这首先是一个劳动争议问题，其次才可能引发税务问题。问题的关键在于，税务机关的职责是征收税款和管理纳税行为，而“不发工资”本身属于劳动法律范畴。但如果“不发工资”的行为导致了税款的漏缴、少缴、虚报或骗取，那么税务机关就会介入并进行处罚。
企业已申报员工个税，但未实际发放工资——谁会受罚？
这是最常见且最核心的问题。在这种情况下，通常存在以下几种可能性：
企业虚假申报，侵占员工个税款：企业在税务系统申报了员工的工资薪金所得，并计算了应代扣代缴的个人所得税，但实际上并未向员工支付相应工资，或仅支付部分工资。同时，企业可能已经将“代扣”的税款上缴国库，或者并未上缴。 企业申报了工资，但因资金问题未支付，也未代扣代缴个税：企业仅在账务和税务系统中体现了工资支出，但实际上未支付给员工，也未履行代扣代缴义务。对企业的税务处罚：
在这种情况下，税务机关的处罚对象主要是企业（扣缴义务人），而非员工个人。企业可能面临以下处罚：
未按规定代扣代缴税款的处罚（适用于未代扣代缴或代扣后未足额上缴的情况）： 《中华人民共和国税收征收管理法》第六十九条规定，扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。 如果企业已经代扣了税款但未按期解缴国库，则属于滞纳金和罚款范围。具体罚款金额： 假设企业应代扣代缴的税款为10万元，那么企业可能面临5万元至30万元的罚款，同时需补缴税款并支付滞纳金。
虚假申报的处罚（如涉及偷税）：如果企业存在虚报工资以少缴企业所得税、套取资金或进行其他违法行为，则可能构成偷税。根据《税收征管法》第六十三条，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
具体罚款金额： 如果企业少缴的税款为10万元，那么企业可能面临5万元至50万元的罚款，同时补缴税款和滞纳金。情节严重的，可能涉及刑事责任。
滞纳金：未按期缴纳或解缴税款的，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。
具体金额： 滞纳金是按日计算的，滞纳时间越长，金额越高。例如，10万元税款滞纳30天，滞纳金为 100,000 * 0.0005 * 30 = 1,500元。
信用惩戒：企业可能被纳入税务异常名录，影响其信用评级、融资能力和后续经营活动，甚至被列入“黑名单”。
对员工的影响及应对：
员工个人通常不会因此受到税务处罚，但其合法权益受到严重侵害。
工资权益受损：员工首先应通过劳动仲裁、诉讼等方式，追讨被拖欠的工资。这属于劳动争议范畴，不直接由税务机关处理。 税务信息被冒用风险：如果企业虚报工资但未支付，可能导致员工在税务系统中有“虚增”的收入记录。这会影响员工的年度汇算清缴结果（可能导致虚增收入而多缴税），或者影响其申请房贷、社保等资格审查时对收入的认定。 应对措施：员工应及时向税务机关（如通过个人所得税APP的“收入纳税明细查询”功能）反映情况，申请核实更正，并提供相关证据（如劳动合同、银行流水、工资条、离职证明等），证明自己未实际收到该笔工资。税务机关核实后会责令企业更正申报信息。 社保公积金影响：工资不发通常也伴随着社保公积金未足额缴纳或断缴的问题，这需要通过劳动监察部门进行维权。个人误报或虚报其未收到的收入——税务风险
虽然这种情况较少，但如果个人自行申报了实际上未收到的工资或其他收入，并因此享受了不应有的退税或抵扣，则可能面临税务风险。
误报导致多退税款：如果个人因操作失误或不了解政策，导致在年度汇算清缴中虚增了收入或扣除项，从而多退了税款，税务机关查实后，会追缴多退税款，并可能加收滞纳金。 处罚金额： 追缴多退税款，并按日加收万分之五的滞纳金。如果属于主观故意，情节严重的，可能认定为偷税并处以百分之五十以上五倍以下的罚款。
虚假申报（如有不法目的）：如果个人为了某种不法目的（如套取补贴、虚增收入证明以获得贷款等）而虚报未收到的工资或其他收入，一旦被税务机关查实，将面临比误报更严重的处罚。这可能构成偷税甚至刑事责任。
处罚金额： 追缴不缴或少缴的税款、滞纳金，并处不缴或少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
非工资薪金所得的申报与支付
需要注意的是，“不发工资”是指“工资薪金”这种形式的收入。但个人还可能通过其他形式获得应税所得，这些收入即使不是“工资”，也需要依法申报纳税。例如：
劳务报酬所得：为企业提供服务获得的报酬。 稿酬所得：出版、发表作品获得的报酬。 特许权使用费所得：提供专利权、著作权等获得的报酬。 经营所得：个体工商户或个人独资企业等生产经营所得。 利息、股息、红利所得：投资分红等。这些所得在实际支付时，支付方（扣缴义务人）通常会代扣代缴个人所得税。如果支付方未支付相应款项，理论上就没有代扣代缴义务。但如果支付方已申报了这些所得，而未实际支付，则与“企业已申报员工个税，但未实际发放工资”的场景类似，责任主要在支付方，税务处罚也主要针对支付方。
税务处罚的一般原则与法律依据
根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则，税务处罚主要依据违法行为的性质和情节轻重。
滞纳金：针对未按期缴纳税款的行为，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。
罚款： 未按规定设置、保管账簿凭证：处2000元以上1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款。 未按期申报：逾期申报但未造成不缴或少缴税款后果的，处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款。 偷税、逃避追缴欠税：追缴不缴或少缴的税款、滞纳金，并处不缴或少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 虚开发票：根据《发票管理办法》和刑法规定，虚开发票（包括虚报工资以虚开发票）属于严重违法行为，可处1万元以上50万元以下的罚款，情节严重的可能构成虚开发票罪，判处三年以上十年以下有期徒刑，并处5万元以上50万元以下罚金；情节特别严重的，判处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处5万元以上50万元以下罚金或者没收财产。 刑事责任：对于构成偷税罪、逃税罪、虚开发票罪等严重涉税犯罪的，将依法追究刑事责任，判处相应的有期徒刑和罚金。
总结与建议
“申报个税不发工资”的现象，核心问题往往出在扣缴义务人（企业）的违法行为上。税务机关的处罚主要针对这些违法企业，而非无辜的员工。
核心要点： 如果企业申报了你的个税，但未实际支付工资，受处罚的是企业，员工应积极通过劳动仲裁、法律诉讼等方式维权。 员工应关注自己的税务申报记录（可通过个人所得税APP查询），避免因企业虚报而影响个人信用或导致不必要的税务负担。发现异常应及时向税务机关反映并提供证据。 任何税务申报都应基于真实收入，无论是企业还是个人，都应依法诚信申报和纳税，切勿虚报或漏报。对于个人而言，保护自身权益的关键在于及时发现问题、保留证据（如劳动合同、工资条、银行流水、与公司沟通记录等），并向劳动监察部门、税务机关反映或寻求法律援助。对于企业而言，依法诚信经营是底线，任何试图通过虚报、瞒报来规避税款的行为都将面临严重的法律后果。
如果您遇到此类复杂情况，建议及时咨询专业的税务顾问或律师，以获得针对性的帮助，确保自身权益不受侵害并避免不必要的法律风险。
