个人所得税应补税额，毫无疑问是由个人承担并缴纳的
许多纳税人在进行个人所得税年度汇算清缴时，可能会发现自己有“应补税额”。这时，一个普遍的疑问是：个人所得税应补税额是个人交的吗？答案是肯定的，个人所得税的应补税额，最终且毫无疑问是由纳税人本人（即个人）承担并缴纳的。
尽管日常工作中，部分个人所得税（如工资薪金所得）由扣缴义务人（通常是雇主）进行预扣预缴，但这仅仅是税款的提前缴纳方式。最终的税款结算，即年度汇算清缴，旨在确定您在整个纳税年度的最终应纳税额。如果预缴的税款少于最终应纳税额，那么差额部分就形成了“应补税额”，这笔款项必须由个人自行申报并缴纳。
为何会出现“应补税额”？深入理解形成原因
了解“应补税额”产生的原因，有助于纳税人更好地理解其缴纳义务。以下是几种常见的情况：
多处取得综合所得：
如果您在一年内从两处或两处以上取得工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等综合所得，由于各扣缴义务人（不同单位）在预扣预缴时，通常只会考虑在本单位发放的收入，并可能各自计算减除费用和专项附加扣除，导致重复或未能充分扣除，或在某一单位的税率适用较低，但在汇总后，总收入达到更高的税率区间，从而产生补税。未足额预扣预缴：
某些特定收入类型，或者由于扣缴义务人操作失误、或纳税人主动要求暂不全额预扣（这在某些情况下是不允许的），导致全年累计预缴税款低于实际应纳税款。 例如，一些兼职收入或特定稿酬，可能在支付时未全额扣缴或适用较低的预扣率，但在年度汇总后，按照综合所得的累进税率计算，需要补缴差额。享受特定税收优惠未及时申报：
部分税收优惠（如子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等专项附加扣除）可能未在预扣预缴环节及时告知扣缴义务人，或因资料不全未能享受。在年度汇算时补充申报这些扣除，如果发现预缴税款仍不足以抵扣，则会导致应补税额（通常情况下，这些扣除会产生应退税额，但如果其他因素导致应补税，则会在总额中抵减）。境外所得未申报或未足额申报：
居民个人取得的境外所得，也需要纳入中国个人所得税的征税范围。如果未按规定申报或未足额申报，在年度汇算时发现，也会产生应补税额。明确纳税主体：谁是个人所得税的最终责任人？
个人所得税，顾名思义，是以个人为纳税主体征收的税种。尽管在很多情况下，企业或单位扮演了“扣缴义务人”的角色，负责代扣代缴员工的个人所得税，但这并不意味着税款的最终责任人是企业。
《中华人民共和国个人所得税法》明确规定：个人所得税的纳税义务人是指取得应税所得的个人。
这意味着，无论税款是如何预缴的，最终的纳税义务和责任都落在取得所得的个人身上。年度汇算清缴正是为了纠正预扣预缴与实际应纳税额之间的偏差，确保每个纳税人都能按照法律规定，为自己所取得的全部应税所得缴纳正确的税款。
因此，当年度汇算结果显示“应补税额”时，这笔税款是您的个人所得税义务未完成的部分，需要由您本人负责缴纳。
个人所得税年度汇算清缴的核心作用
年度汇算清缴制度的设立，正是为了解决预扣预缴制度带来的不确定性，确保税负公平和税收的精准征管。它的核心作用在于：
汇总全年收入：将纳税人全年取得的各项综合所得（工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费）进行汇总。 统一计算扣除：在汇总收入的基础上，统一计算年度减除费用（6万元）、专项扣除（“三险一金”）、专项附加扣除（如子女教育、住房贷款利息等）以及其他法定扣除。 适用年度税率表：根据汇总后的应纳税所得额，对照全年适用的个人所得税税率表，计算出最终的应纳税额。 “多退少补”：将最终应纳税额与全年已预缴税款进行对比，得出“应补税额”或“应退税额”。“应补税额”即为个人需要缴纳的部分。个人如何缴纳应补税额？详细步骤与渠道
一旦确认有个人所得税应补税额，纳税人可以通过多种便捷渠道进行缴纳：
常见的缴纳渠道： 个人所得税APP：这是最常用、最便捷的方式。在APP完成申报后，系统会自动提示并引导您完成线上缴税。 电子税务局网站：通过国家税务总局全国统一的电子税务局网站（例如各地税务局的官网），登录后进行申报并选择在线缴税。 银行柜台：携带相关申报表和身份证件，前往与税务机关联网的商业银行柜台进行现金或转账缴纳。 办税服务厅：前往当地税务局办税服务厅，通过窗口办理缴税。 通过个人所得税APP缴纳应补税额的通用步骤（以主流方式为例）：登录个人所得税APP：打开APP，输入账号密码或通过人脸识别、指纹等方式登录。
进入“年度汇算”模块：在首页找到并点击“综合所得年度汇算”或类似入口。
完成申报：按照提示逐步填写或核对您的收入、扣除信息，并进行申报表确认。
查看申报结果：系统会自动计算出您的应退或应补税额。当显示“应补税额”时，点击“确认申报”。
选择缴款方式：申报成功后，APP会跳转到缴税页面，通常提供以下选项： 银联在线支付/第三方支付：如通过银行卡、支付宝、微信等在线支付。 银行卡划款：绑定您的银行卡，授权税务机关进行税款划扣。 银行柜台缴纳（开具税票）：选择此项后，系统会生成一份税收缴款书（或二维码），您可以打印或保存，然后前往银行柜台缴款。
完成缴款：根据您选择的方式完成支付。系统会显示缴款成功信息。
请注意：在进行任何缴税操作前，务必仔细核对申报信息和缴税金额，确保准确无误。
未按时缴纳应补税额的后果
既然个人所得税应补税额是个人交的，那么按时、足额缴纳就是纳税人的法定义务。如果未在规定期限内完成缴纳，将会面临以下后果：
滞纳金：根据《中华人民共和国税收征收管理法》规定，纳税人未按期缴纳税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。 税务行政处罚：如果情节严重，可能还会面临税务机关的行政处罚，包括罚款等。 影响个人信用：未按规定履行纳税义务的行为，会被纳入个人信用记录，对未来的贷款、就业等方面可能产生不利影响。 法律责任：对于偷税、抗税等严重违法行为，将依法追究刑事责任。因此，对于年度汇算清缴产生的应补税额，纳税人应高度重视，并务必在规定的申报期内完成申报和缴款。
常见误区与澄清
误区：“我的税都是公司代扣代缴的，补税也应该是公司的事情。”
澄清：这是一个普遍存在的误解。公司（扣缴义务人）的职责是代扣代缴，即在发放工资时，按照国家规定的预扣率和速算扣除数，先行扣除一部分税款并上缴国库。这是一种预缴制度，并非最终结算。个人所得税的最终义务人始终是个人。年度汇算清缴就是为了对全年的预缴情况进行“清算”，多退少补。如果出现应补税额，那意味着您在整个纳税年度中，实际的应纳税额高于已预缴的税额，这笔差额的缴纳责任完全在于您个人。
总结
通过以上详细解析，我们可以明确得出结论：个人所得税应补税额是个人交的吗？答案是肯定的，且这是纳税人的一项法定义务。应补税额的产生，是年度汇算清缴制度下，对个人全年综合所得进行统一计算、多退少补的正常结果。了解其产生原因、缴纳渠道以及未按时缴纳的后果，对于每个纳税人而言都至关重要。建议广大纳税人积极关注个人所得税年度汇算清缴通知，及时完成申报和缴纳，确保自身税法合规，维护个人良好信用。
