劳务派遣公司开具增值税专用发票的深度解析
对于劳务派遣公司而言，正确、合规地开具增值税专用发票（简称“专票”）是其日常运营中至关重要的一环。这不仅关系到自身的税务合规，也直接影响到用工单位（接受劳务派遣服务的企业）的进项税额抵扣。本文将围绕“劳务派遣公司开专票怎么开”这一核心关键词，为您提供一份全面、详细的解答。
一、劳务派遣公司开具专票的基础概念
在深入探讨具体操作流程之前，我们首先要明确几个基础概念：
1. 什么是增值税专用发票？增值税专用发票是增值税一般纳税人销售货物或者提供应税劳务、服务时开具的，区别于普通发票，其特点是记载的销项税额可以供购买方抵扣进项税额。对于用工单位而言，获得专票是其合法抵扣进项税的关键。
2. 劳务派遣服务的增值税特点？劳务派遣服务属于“现代服务”中的“商务辅助服务”范畴，其增值税处理具有一定的特殊性，核心在于“差额征税”政策。即劳务派遣公司在计算增值税时，可以按照其向用工单位收取的全部价款和价外费用，扣除支付给被派遣劳动者的工资、社保、住房公积金等费用后的余额为销售额。但能否开具专票，以及如何开具，则需要根据其选择的计税方法来决定。
二、开具专票的税法依据与基本条件
劳务派遣公司要开具增值税专用发票，必须符合一定的税法规定和条件。
1. 纳税人身份：一般纳税人只有增值税一般纳税人才有资格开具增值税专用发票。小规模纳税人则只能开具增值税普通发票，或申请税务机关代开专用发票（但在劳务派遣业务中，小规模通常无法享受差额征税政策，且代开专票会非常麻烦）。因此，劳务派遣公司若要为客户开具专票，必须先登记为一般纳税人。
2. 税收政策依据：差额征税与计税方法选择根据财政部、国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》等文件，劳务派遣服务可以选择适用简易计税方法，也可以选择适用一般计税方法。
一般计税方法： 适用6%的增值税税率。可以开具增值税专用发票，按其向用工单位收取的全部价款和价外费用为销售额。 简易计税方法： 适用5%的征收率。劳务派遣公司可以选择差额征税，以取得的全部价款和价外费用，扣除支付给被派遣劳动者的工资、福利和为被派遣劳动者办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额。但需注意的是，选择简易计税方法的劳务派遣公司，其代收代付的工资、社保、公积金部分，不得开具增值税专用发票，只能对扣除后的差额部分（即管理费部分）开具普通发票，或者在备注栏注明。重点提示： 劳务派遣公司一旦选择简易计税方法，36个月内不得变更。因此，在选择计税方法时，应充分考虑公司的业务模式、客户需求（是否需要专票抵扣）、税负成本等因素。
三、劳务派遣专票的开具方式与税率选择
了解了基本条件和计税方法后，我们来看具体的开票方式。
1. 选择一般计税方法开具专票如果劳务派遣公司选择一般计税方法，其税率为6%。
开票内容： 可以按照其向用工单位收取的全部价款和价外费用（包括管理费、代收代付的工资、社保、公积金等）全额开具增值税专用发票。 进项抵扣： 在此方法下，劳务派遣公司取得的与劳务派遣业务相关的进项税额（如办公用品、差旅费、软件服务费等）可以进行抵扣。 适用场景： 适用于客户需要全额抵扣进项税额，且劳务派遣公司自身进项税额较多，希望通过抵扣降低税负的情况。 2. 选择简易计税方法（差额征税）开具专票如果劳务派遣公司选择简易计税方法，其征收率为5%。
开票限制： 根据税务规定，选择差额征税的劳务派遣公司，其向用工单位收取的全部价款和价外费用，扣除支付给被派遣劳动者的工资、福利和为被派遣劳动者办理社会保险及住房公积金后的余额（即管理费部分）才能计算增值税。对于代收代付的工资、社保、公积金部分，不得开具增值税专用发票。 实际操作： 开具专票： 只能对扣除后的差额（管理费）部分开具增值税专用发票，税率填写“*”，税额根据5%征收率计算。 备注栏： 在开具专用发票时，需要在备注栏注明“*代收代付工资、社保、住房公积金XXX元（不含税）*”等字样，以清晰区分开票内容。 剩余部分： 对于代收代付的工资、社保、公积金部分，通常只能开具普通发票或者收据给用工单位，但这部分不能用于抵扣进项税。 税务备案： 劳务派遣公司选择差额征税的简易计税方法，需要向主管税务机关备案。 适用场景： 适用于客户对进项抵扣要求不那么高，或者劳务派遣公司自身进项税额较少，希望享受较低征收率（5%）的情况。 特别提醒： 选择简易计税方法开具专票时，发票内容必须严格遵循税务规定，切勿将代收代付部分错误地开具为可抵扣的专票，这会导致严重的税务风险。四、劳务派遣专票开具的具体操作流程
无论选择哪种计税方法，开具专票的实际操作步骤大致相同，主要通过增值税发票管理系统（通常是金税盘或税控盘配套的开票软件）完成。
1. 确认开票信息在开票前，务必与用工单位确认以下信息：
购方信息： 购方单位名称、纳税人识别号、地址、电话、开户行及账号。 销方信息： 劳务派遣公司的纳税人识别号、地址、电话、开户行及账号。 服务项目： 确认是“劳务派遣服务”或“*现代服务*劳务派遣”。 金额： 确认开票金额（是全额还是管理费部分）。 2. 进入开票软件登录企业的增值税发票管理系统，选择“专用发票填开”模块。
3. 填写发票内容按照系统提示，依次录入各项信息：
购方信息： 准确录入用工单位的各项开票信息。 服务名称： 在“商品和服务名称”栏填写“*劳务派遣服务*”或“*现代服务*劳务派遣”。 单位与数量： 通常可填写“批”或“次”，数量为1。 单价与金额： 根据实际情况填写。 一般计税方法： 填写全额不含税收入，系统会自动计算税额（6%）。 简易计税方法（差额征税）： 填写扣除代收代付后的管理费不含税收入，系统会自动计算税额（5%）。 税率： 一般计税方法填写6%，简易计税方法填写5%。 发票备注栏： 非常关键！ 一般计税方法： 无需特殊备注。 简易计税方法（差额征税）： 必须明确注明扣除项目和金额，例如“根据财税[2016]36号文规定，已扣除代收代付工资、社保、住房公积金XXX元。” 4. 复核与开具填写完毕后，仔细核对所有信息，特别是金额、税率、购方信息和备注栏，确认无误后点击“开具”按钮。
5. 打印与交付开具成功后，打印增值税专用发票联和抵扣联，并按照规定交付给用工单位。
6. 申报纳税在税务申报期内，劳务派遣公司需通过增值税纳税申报表，如实申报其开具的销项税额，并完成纳税义务。
五、劳务派遣专票开具的注意事项与风险规避
合规开票是企业生存的基石，劳务派遣公司在开具专票时需特别留意以下事项：
合规性是首要原则： 确保所有开票行为都有真实的业务背景支撑，避免虚开、代开等违法行为。 合同条款明确： 与用工单位签订的劳务派遣合同中，应明确约定服务费的构成（管理费、代收代付项目），以及开票方式，避免后期争议。 计税方法选择不可随意变更： 一旦选择了简易计税方法，36个月内不得变更。因此，公司管理层需在初期做出审慎决策。 发票备注栏的充分利用： 对于选择简易计税方法的，务必在备注栏清晰注明扣除项目和金额，这是向税务机关和用工单位解释税款计算方式的重要依据。 进项税额的管理： 如果选择一般计税方法，应妥善保管并申报抵扣相关的进项税发票；如果选择简易计税方法，则不需要考虑进项税抵扣。 跨区域劳务派遣的特殊处理： 跨区域提供劳务派遣服务，通常需要在劳务发生地预缴增值税，回机构所在地申报。开具专票时，也需关注预缴税款后的处理。 关注最新政策： 税务政策时有调整，劳务派遣公司应定期关注税务主管机关发布的最新政策文件，确保自身业务操作符合最新规定。六、常见问题解答（FAQ）
1. 劳务派遣公司能否对代收代付的工资、社保部分开具专票？答： 如果劳务派遣公司选择简易计税方法（差额征税），则不能对代收代付的工资、社保、公积金部分开具增值税专用发票。只能对扣除后的差额（管理费）部分开具专票。代收代付部分通常开具普通发票或收据。如果选择一般计税方法，则可以全额开具专票。
2. 用工单位只要求开管理费的专票，其余开普通发票，可以吗？答： 这取决于劳务派遣公司选择的计税方法。 如果选择简易计税方法，这种做法是符合规定的，即管理费开专票，代收代付部分开普通发票或收据。 如果选择一般计税方法，原则上应全额开具专票。如果只开具管理费的专票，剩余部分不开票或开普通发票，则需要考虑这种操作的税务合规性，可能导致公司销项税额与实际收入不符。建议与用工单位沟通，解释一般计税下全额开票的合规性。
3. 劳务派遣公司如何处理被派遣人员的个人所得税？答： 劳务派遣公司作为支付被派遣劳动者工资薪金的单位，是个人所得税的代扣代缴义务人，应按月将被派遣人员的工资薪金所得，依法代扣代缴个人所得税，并向税务机关申报。
4. 跨区域劳务派遣服务如何开具专票？答： 跨区域提供劳务派遣服务，劳务派遣公司应向劳务发生地主管税务机关办理外出经营活动税收管理证明，并在劳务发生地预缴增值税，预缴税款时按5%的预征率计算。回机构所在地后，再按照其选择的计税方法（一般计税或简易计税）进行申报纳税，预缴的税款可以抵减应纳税额。
总结
劳务派遣公司开具增值税专用发票是一项涉及税法规定、计税方法选择和具体操作流程的复杂工作。核心在于理解并正确运用增值税差额征税政策，并根据自身和客户需求，合理选择一般计税方法或简易计税方法。无论选择哪种方法，都必须严格遵守税务法规，确保开票内容真实、完整、准确，特别是在备注栏注明相关信息，以规避潜在的税务风险。建议劳务派遣公司配备专业的财务人员，或寻求税务专业人士的咨询服务，以确保各项税务工作合规高效。
