个体户开具免税发票的背景与意义
对于广大的个体工商户而言，理解如何开具免税发票是日常经营中一项非常重要的税务知识。尤其是在中国，为了扶持小微企业和个体经营者，国家设定了增值税起征点政策。当个体户的销售额未达到这一起征点时，其发生的应税销售行为可以免征增值税。但免征增值税并不意味着不需要开具发票，许多客户（特别是企业客户）依然需要合法的发票作为记账、报销或抵扣的凭证。因此，学会正确开具“免税”发票，既能满足客户需求，又能合法合规经营，避免不必要的税务风险。
核心概念：“免税发票”并非指一种特殊名称的发票类型，而是指在开具增值税普通发票时，依据国家税收优惠政策，将税率栏选择为“免税”或“不征税”的一种操作。
谁可以开具免税发票？个体户开具免税发票的资格要求
个体户想要开具免税发票，需要满足以下几个基本条件：
税务登记身份： 必须是已经办理税务登记的个体工商户。 增值税纳税人身份： 必须被税务机关认定为“增值税小规模纳税人”。目前，个体工商户默认注册为小规模纳税人。 销售额未超过增值税起征点： 这是开具免税发票最核心的条件。 月销售额起征点： 例如，目前（请以税务机关最新规定为准）一般是10万元人民币。这意味着，如果个体户在一个自然月内的销售额不超过10万元，则该月发生的销售额可以免征增值税。 季度销售额起征点： 对于按季度申报的个体户（多数小规模纳税人按季度申报），例如，目前一般是30万元人民币。这意味着，如果个体户在一个自然季度内的销售额不超过30万元，则该季度发生的销售额可以免征增值税。重要提示： 一旦个体户的销售额超过了上述起征点，超出的部分就需要按规定缴纳增值税，不能再开具免税发票，甚至可能面临转为一般纳税人的情况。
个体户开具免税发票的两种主要方式
个体户开具增值税普通发票（包括免税发票）主要有两种方式：自行开具和税务机关代开。
方式一：自行开具（通过税控系统）
这是目前更为普遍和便捷的方式，尤其适用于开票量相对较多的个体户。自行开具需要个体户购买税控设备并安装开票软件。
第一步：完成税务登记并核定税种税率。个体户在工商注册后，需前往税务机关（或通过电子税务局）办理税务登记，并核定增值税小规模纳税人身份。
第二步：申请发票票种核定与购票。向税务机关申请核定可以开具的发票种类（通常是增值税普通发票）和发票用量。核定通过后，即可在税务机关指定渠道购买纸质发票，或直接开通电子发票功能。
第三步：购买并安装税控设备与开票软件。向税务机关推荐的服务商购买税控盘、税务UKey或其他税控设备，并安装相应的开票软件（如增值税发票开票软件）。
第四步：参加开票培训与系统设置。通常服务商或税务机关会提供开票软件的使用培训。个体户需要学习如何录入客户信息、商品信息、选择税率等。在开具免税发票时，关键在于将“税率”或“征收率”选择为“免税”、“不征税”或“0%”等选项，并根据实际情况填写“免税性质”代码（如“小型企业免征增值税”等）。
第五步：连接网络，上传数据，开具发票。确保税控设备连接正常，开票软件联网。根据客户需求，录入销售信息，选择正确的税率（免税），确认无误后开具发票。电子发票开具后可以直接发送给客户，纸质发票则需打印出来并交付。
第六步：按期进行纳税申报。即使开具的是免税发票，销售额为0，或享受了免税政策，个体户也必须按照规定的申报期限（通常是按季度申报）向税务机关进行增值税和附加税费的申报。如果销售额未超过起征点，通常进行“零申报”或填写相应的免税销售额。
方式二：税务机关代开
如果个体户开票量非常小，或者不希望购买和维护税控设备，可以选择由税务机关代开增值税普通发票。
第一步：准备相关资料。通常需要携带以下资料前往税务机关办税服务厅： 经办人身份证原件及复印件 个体工商户营业执照副本原件及复印件 税务登记证副本原件及复印件（如已办理三证合一则无需） 开具发票申请表（可在办税服务厅领取或官网下载） 收款方（购货方）的名称、纳税人识别号、地址、电话、开户银行及账号等信息 销售货物或提供劳务的详细清单和金额
第二步：前往税务机关办税服务厅。到当地主管税务机关的办税服务厅，排队等候。
第三步：提交资料并填写代开申请。向税务工作人员提交上述资料，并根据指引填写《代开增值税普通发票申请表》。在申请表上需明确勾选“免税”选项，并注明符合免税政策的具体依据（如“月销售额未超过10万元”或“季度销售额未超过30万元”）。
第四步：审核与开具。税务工作人员会对提交的资料和申请进行审核。符合条件且销售额未达到起征点的，税务机关会现场为个体户代开增值税普通发票，并在税率栏注明“免税”。
第五步：领取发票。核对发票信息无误后，领取由税务机关代开的增值税普通发票。
重要提示与注意事项
关注起征点政策变化： 增值税起征点政策会根据国家经济形势和政策导向进行调整。个体户应密切关注税务机关发布的最新通知，确保自身销售额符合当前的免税标准。 按时申报： 即使销售额免税，也必须按时进行纳税申报。逾期申报或不申报可能导致罚款或其他税务风险。 发票用途： 增值税普通发票（包括免税发票）不能用于购货方抵扣进项税额，但可以作为合法的成本费用凭证用于税前扣除。 区分“免税”与“零税率”： 对于个体户而言，主要涉及的是销售额未达起征点的“免征增值税”。“零税率”通常适用于出口货物或特定国际服务，与普通个体户的经营活动有显著区别。 销售额计算口径： 销售额是指纳税人发生应税销售行为取得的全部价款和价外费用，包括向购买方收取的全部费用，无论其会计上如何核算。 发票作废与红冲： 如果开具的发票有误，需要及时进行作废（未跨月且未认证）或红冲（已跨月或已认证），并重新开具。 纸质发票的保管： 对于纸质发票，个体户应妥善保管发票联和记账联，以便备查和后续的财务处理。常见问题解答 (FAQ)
1. Q: 我开的免税发票和正常开的增值税普通发票有什么区别？
A: 两者在发票样式上没有区别，都是增值税普通发票。主要区别在于发票内容中的“税率”和“税额”栏：正常开具的增值税普通发票会显示具体的税率（如3%、1%或适用税率）和计算出的税额；而免税发票在“税率”栏会显示“免税”、“不征税”或“0%”，对应的“税额”栏显示为“***”。其法律效力相同，都可以作为收付款和会计核算的凭证。
2. Q: 目前增值税小规模纳税人的免税起征点是多少？
A: 截至本文撰写时（请以税务机关最新规定为准），增值税小规模纳税人月销售额10万元以下（含本数）免征增值税，按季度申报的为季度销售额30万元以下（含本数）免征增值税。请务必通过国家税务总局官网或咨询当地税务机关获取最准确、最及时的政策信息。
3. Q: 如果我这个月销售额超过了10万元，下个月又低于10万元，怎么办？
A: 对于按月申报的个体户，当月销售额超过起征点，就需全额缴纳当月增值税，不能享受免税政策。下个月如果销售额再次低于起征点，则下个月的销售额又可以享受免税政策。对于按季度申报的个体户，只要一个季度内的累计销售额不超过30万元，整个季度的销售额都免征增值税。如果季度内任一月销售额超过10万元，但整个季度未超过30万元，依然可以免税。但如果季度销售额一旦超过30万元，则需全额缴纳整个季度的增值税。
4. Q: 我可以自己选择不享受免税政策，即使销售额未达标也开具含税发票吗？
A: 可以。有些个体户的客户可能需要含税发票进行进项税额抵扣，因此即使个体户符合免税条件，也可以自愿选择放弃免税，按照简易计税方法（通常是3%的征收率，在优惠政策期可能按1%征收率）开具增值税普通发票并缴纳增值税。若客户需要增值税专用发票，则个体户可能需要向税务机关申请转为一般纳税人身份。
5. Q: 我是新注册的个体户，可以直接开免税发票吗？
A: 是的，只要您完成税务登记并被认定为增值税小规模纳税人，且销售额未超过当前的增值税起征点，就可以按照上述流程开具免税发票。如果是自行开具，需要先办理发票核定、购买税控设备。
6. Q: 开具电子发票可以实现免税吗？
A: 当然可以。电子发票与纸质发票在法律效力、开具流程和税务处理上基本一致。在电子发票开票系统中，同样会有“税率”选项，您只需选择“免税”、“不征税”或“0%”即可开具电子免税发票。
总结
个体户开具免税发票是国家支持小微经济发展的重要体现。了解并掌握其开具流程和相关政策，对于个体工商户的合规经营至关重要。无论是通过税控系统自行开具，还是选择税务机关代开，都需确保满足小规模纳税人身份和销售额未达起征点的核心条件。同时，个体户应时刻关注最新的税收政策变化，并按时进行税务申报，确保自身合法权益，规避税务风险。如有疑问，建议及时咨询专业的税务顾问或当地税务机关。
