在中国的增值税体系中，增值税专用发票（简称“专票”）是企业间进行增值税抵扣的重要凭证。对于广大的小规模纳税人而言，其开具专票的税点主要涉及1%和3%两种情况。这两种税点虽然数值相近，但其背后的适用条件、政策依据以及对企业经营的影响却大相径庭。本文将作为一份详尽的SEO文章，深入解析【专票税点1和3的区别】，帮助您清晰理解并正确适用。
增值税专用发票（专票）概述
在探讨1%和3%的区别之前，我们首先需要理解什么是增值税专用发票（专票）。
定义： 专票是由增值税一般纳税人或符合规定的小规模纳税人开具，用于销售货物、提供加工修理修配劳务、销售服务、无形资产或不动产给购买方的一种发票。 核心功能： 专票最核心的功能在于，购货方（受票方）可以凭此作为增值税进项税额的抵扣凭证，从而减少其应缴纳的销项税额。而普通发票（普票）则不具备抵扣功能。 适用主体： 本文讨论的1%和3%税点主要针对的是小规模纳税人。一般纳税人则按照其适用的标准税率（如6%、9%、13%）开具专票。小规模纳税人3%专票税点详解
3%的专票税点，是小规模纳税人销售货物、提供劳务或服务时，按照增值税征收率开具专票的常规税率。
适用主体与场景：
主体： 所有符合规定条件的小规模纳税人。 场景： 销售货物； 提供加工、修理修配劳务； 销售服务、无形资产或不动产。政策依据：
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则，小规模纳税人增值税征收率为3%。这意味着在没有特殊优惠政策的情况下，小规模纳税人对外销售开具专票时，应按照3%的征收率计算并缴纳增值税。
特点：
常规性： 这是小规模纳税人最普遍、最常见的专票税点。 稳定性： 除非国家出台新的税收优惠政策，否则3%征收率将长期有效。 简易征收： 小规模纳税人实行简易计税方法，不涉及进项税额抵扣，直接按销售额和征收率计算缴纳增值税。小规模纳税人1%专票税点详解
1%的专票税点，通常是国家为了扶持特定时期或特定行业的小微企业发展而推出的阶段性、普惠性的增值税优惠政策。
适用主体与场景：
主体： 在特定政策有效期内的所有或部分小规模纳税人。 场景： 与3%税点类似，也是销售货物、提供劳务或服务等。但必须是在相关优惠政策明确的实施期间内。政策依据：
1%的专票税点并非常规征收率，而是基于国家为了应对经济形势变化、减轻企业税负而发布的专项税收优惠政策。例如，在新冠疫情期间，为支持个体工商户和小微企业发展，国家曾多次出台将小规模纳税人增值税征收率从3%下调至1%的政策。这些政策通常会有明确的实施起始日期和截止日期。
特点：
临时性/阶段性： 这是1%税点最显著的特点，它并非长期政策，而是有明确的有效期。一旦政策到期，小规模纳税人将恢复按3%征收率开具专票。 普惠性： 这类政策往往面向所有或大部分小规模纳税人，旨在普遍降低其税负。 特定目的： 通常是为了刺激经济、稳定就业、扶持小微企业度过难关而设计的。【核心对比】专票税点1%和3%的区别一览
为了更直观地理解这两种税点，我们通过以下表格进行详细对比：
主要区别点：
适用范围与主体：
3%专票： 适用于绝大多数小规模纳税人在常规经营活动中开具增值税专用发票。 1%专票： 仅适用于在国家特定税收优惠政策生效期间内的小规模纳税人。一旦政策到期，则不再适用。政策性质：
3%专票： 属于《增值税暂行条例》规定的常规征收率。 1%专票： 属于国家为特定目的（如应对经济下行、扶持小微企业）而推出的临时性、阶段性税收优惠政策。政策稳定性与有效期：
3%专票： 具有长期稳定性，是小规模纳税人税收政策的常态。 1%专票： 具有明确的政策有效期，通常会规定具体的起始和截止日期。优惠期结束后，将自动恢复为3%征收率。税负水平：
3%专票： 相比于1%，企业的增值税税负较高。 1%专票： 显著降低了小规模纳税人的增值税税负，直接减轻了企业的经营成本和现金流压力。开票依据：
3%专票： 依据国家税务总局关于小规模纳税人增值税征收率的常规规定。 1%专票： 依据国家税务总局或财政部发布的最新税收优惠政策文件。如何判断和适用合适的税率？
对于小规模纳税人而言，选择开具1%还是3%的专票，并非企业可以自主决定的“选择题”，而是取决于以下两个核心要素：
您的纳税人身份： 您必须是小规模纳税人。 当前有效的税收政策： 您需要密切关注国家税务总局和财政部发布的最新税收政策公告。如果公告明确规定小规模纳税人可以按1%的征收率开具专票，并且该政策在您的开票时点仍然有效，那么您就应该适用1%的税率。否则，应按3%的常规征收率开具。重要提示： 税务系统会自动根据您的小规模纳税人身份和当前的政策配置可开具的税率。如果存在1%的优惠政策，在开票软件中通常会有相应的选项或提示。
1%和3%专票对买卖双方的影响
对于开票方（卖方，小规模纳税人）：
现金流： 开具1%的专票可以大幅降低当期应缴纳的增值税款，直接减轻了企业的现金流压力。例如，销售100万元，开1%专票只需缴纳1万元税款，开3%专票则需缴纳3万元税款。 竞争力： 在同等销售价格下，如果能开1%专票，相当于企业承担的税负更低，理论上可以有更大的利润空间或更强的价格竞争力。对于受票方（买方，一般纳税人）：
抵扣金额： 无论是收到1%还是3%的专票，只要符合抵扣条件，买方都可以将其作为进项税额进行抵扣。区别在于抵扣的金额不同。收到1%专票，可抵扣金额为销售额的1%；收到3%专票，可抵扣金额为销售额的3%。 成本影响： 抵扣金额的差异会直接影响买方最终的增值税应纳税额。从买方角度看，在价格相同的情况下，收到3%专票能够抵扣更多的进项税，降低其自身的增值税负担。但由于卖方是小规模纳税人，无论开1%还是3%的专票，对买方而言其抵扣率（1%或3%）都远低于向一般纳税人采购时可能获得的较高抵扣率（如9%、13%）。常见问题解答 (FAQs)
Q1：一般纳税人可以开1%或3%的专票吗？A：不能。 1%和3%的专票税点是针对小规模纳税人的增值税征收率或优惠征收率。一般纳税人有其自己的适用税率，例如6%、9%或13%等，并按照这些税率开具专票。
Q2：1%的优惠税率是长期有效的吗？A：不是。 1%的优惠税率通常是阶段性、临时性的政策。企业需要密切关注国家税务总局发布的政策文件，了解优惠政策的具体有效期。一旦政策到期，将恢复按3%征收率执行。
Q3：小规模纳税人是否可以自行选择开1%或3%的专票？A：不能自行选择。 小规模纳税人开具专票的税率是依据**当前有效的税收政策**来确定的。如果存在1%的优惠政策且在有效期内，则适用1%；否则，应适用3%的常规征收率。税务系统会根据政策自动适配。
Q4：收到1%或3%的专票，抵扣流程有区别吗？A：抵扣流程没有区别。 作为一般纳税人，无论是收到1%还是3%的专票，只要发票真实合法、品目齐全，且业务真实发生，都可以按照正常的进项税额抵扣流程进行认证和抵扣。区别仅在于抵扣的金额不同。
总结
【专票税点1和3的区别】核心在于其政策性质和有效期。3%是小规模纳税人的常规征收率，长期稳定；而1%则是国家为了扶持经济、减轻企业负担而推出的阶段性优惠政策，具有明确的时间限制。对于小规模纳税人而言，清晰理解并准确适用这些税率，对于合规经营、降低税负至关重要。企业应当时刻关注国家税务政策的最新动态，确保自身税务处理的合法合规性。
