作为一名一般纳税人，每月按时、准确地申报和缴纳税款是企业合规经营的基石。然而，对于许多初创企业主或财务人员来说，面对每月纷繁复杂的税种和申报流程，常常感到困惑。究竟一般纳税人每月都交哪些税？又该如何进行申报和计算？本文将为您进行详细的梳理和解答，帮助您清晰掌握一般纳税人的主要涉税项目和申报要点。
一般纳税人每月主要缴纳的税种
对于一般纳税人而言，每月（或按规定周期）需要关注和申报缴纳的税种主要包括：
增值税（Value-Added Tax, VAT） 附加税费（城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加） 代扣代缴个人所得税 代扣代缴其他税款（如：代扣代缴增值税、企业所得税等，根据业务性质发生）此外，还有一些税种虽然不一定是每月缴纳，但在特定情况下也需要关注申报，如企业所得税（按季度预缴）、印花税等。
1. 增值税 (VAT)
增值税是一般纳税人最核心、也是最主要的税种。它以商品（含加工修理修配劳务）的销售额和提供劳务、服务、无形资产、不动产的销售额为计税依据。
增值税的计算方式一般纳税人增值税的计算采用“销项税额”减去“进项税额”的差额征收方式：
应纳增值税额 = 当期销项税额 - 当期进项税额 销项税额：是指纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产或不动产向购买方收取的全部价款和价外费用，乘以适用的增值税税率计算得出。 进项税额：是指纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产或不动产支付的增值税额，凭符合规定的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书等抵扣凭证进行抵扣。如果当期销项税额小于进项税额，不足抵扣的部分可以结转下期继续抵扣，形成“留抵税额”。
增值税的税率目前，增值税适用多档税率，一般纳税人需根据其业务类型适用相应税率：
13%：适用于销售货物、提供加工修理修配劳务、有形动产租赁服务、交通运输服务、邮政服务、基本电信服务、建筑服务、不动产租赁服务等。 9%：适用于销售不动产、提供建筑服务、不动产租赁服务、交通运输服务、邮政服务、基础电信服务等。还适用于农产品、自来水、暖气、石油液化气、天然气、居民用煤气、电力、热力、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物等部分商品。 6%：适用于提供金融服务、现代服务（除有形动产租赁服务外）、生活服务、销售无形资产（除土地使用权）。 0%：适用于部分出口货物和服务。 增值税的申报与缴纳周期一般纳税人增值税的申报期为月度，即每月申报一次。具体申报期限为次月的15日内。遇法定节假日可顺延。在申报期内，纳税人需要向税务机关提交增值税申报表及相关资料，并根据计算结果缴纳税款。
2. 附加税费
附加税费是基于增值税（或消费税）的实际缴纳额而征收的税费，与增值税一同申报缴纳。主要包括：
城市维护建设税 教育费附加 地方教育附加 附加税费的计算方式附加税费的计算非常直接，以实际缴纳的增值税（或消费税）额为计税依据：
城市维护建设税：以实际缴纳的增值税额为计税依据，按规定税率（一般为7%、5%或1%）计算。税率根据纳税人所在地不同而有所差异，市区的税率为7%，县城、镇的税率为5%，其他地区的税率为1%。 教育费附加：以实际缴纳的增值税额为计税依据，税率为3%。 地方教育附加：以实际缴纳的增值税额为计税依据，税率为2%。请注意：小规模纳税人以及部分一般纳税人，如享受增值税减免政策导致实际缴纳增值税为零的，通常也无需缴纳附加税费。
附加税费的申报与缴纳周期附加税费的申报周期与增值税保持一致，也是月度申报，申报期限为次月的15日内。
3. 代扣代缴个人所得税
如果企业有员工（包括工资薪金、劳务报酬等），则需要履行代扣代缴个人所得税的义务。这并非企业自身缴纳的税，而是企业作为扣缴义务人，从员工的收入中预先扣除，再代为向税务机关缴纳。
代扣代缴个人所得税的计算方式个人所得税的计算较为复杂，涉及综合所得（工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费）的累计预扣预缴，以及专项附加扣除、其他扣除等。企业财务人员需根据员工每月实际发放的工资薪金及相关扣除信息，按照个人所得税税法规定进行计算和代扣。
代扣代缴个人所得税的申报与缴纳周期企业代扣代缴的个人所得税，也需要每月申报，申报期限为次月的15日内。
4. 企业所得税（季度预缴）
尽管关键词强调“每月”，但需要特别说明的是，企业所得税一般不按月缴纳，而是按季度预缴，年度汇算清缴。
企业所得税的预缴方式企业所得税的预缴方式通常有以下几种：
按实际利润额预缴：按季度计算实际发生的利润额，并按照适用税率（一般为25%，符合小型微利企业条件的为20%或更低）预缴。 按上一年度应纳税所得额的1/4预缴：适用于经税务机关核定，可以按季度平均预缴的企业。 按季度销售收入（营业收入）计算的应纳税所得额预缴：适用于少数经核定采用此方法的企业。 企业所得税的申报与缴纳周期企业所得税的预缴申报期为季度，即在每季度终了后15日内进行申报并缴纳。具体时间点是：1月1日至3月31日（次年4月15日前申报），4月1日至6月30日（7月15日前申报），7月1日至9月30日（10月15日前申报），10月1日至12月31日（次年1月15日前申报）。
年度汇算清缴：在年度结束后5个月内（即次年的5月31日前），企业需要对全年企业所得税进行汇算清缴，多退少补。
5. 印花税
印花税是根据经济活动中签订的合同、取得的产权转移书据、营业账簿、权利许可证等书立和领受时征收的税种。
印花税的缴纳特点印花税的缴纳具有“即时性”和“定期性”相结合的特点：
按次贴花/申报：对于购销合同、加工承揽合同、建筑安装工程承包合同、财产租赁合同等，通常在合同签订时贴花或申报缴纳。 按期汇总申报：对于有些纳税人，如频繁签订合同的，可以申请按期（月度或季度）汇总申报缴纳。此外，营业账簿（实收资本和资本公积）通常在每年首次记账时按记载金额缴纳一次。 印花税的申报与缴纳周期如果采用按期汇总申报的方式，则申报周期可能为月度或季度，申报期限一般为次月的15日内或次季度第一个月的15日内。
6. 其他可能涉及的税费
房产税、城镇土地使用税如果企业拥有房产或土地使用权，则可能需要缴纳房产税和城镇土地使用税。这两个税种通常按年计征，分期缴纳（如半年缴纳一次或季度缴纳一次），但也存在部分地区按月申报缴纳的情况，具体需参照当地税务机关规定。
残疾人就业保障金虽然不是税种，但残疾人就业保障金是企业必须关注的非税收入。根据企业在职职工总数与残疾人就业人数的比例，未达到规定比例的单位需缴纳保障金。其计算和申报周期通常为年度，但缴纳方式可能分月、分季度或一次性缴纳。
一般纳税人税务申报与缴纳的注意事项
按时申报，避免罚款：所有税种都必须在规定的申报期限内完成申报和缴纳。逾期申报或缴纳会产生滞纳金，甚至面临罚款。 准确核算，留存凭证：确保财务核算的准确性，特别是进项税额的抵扣，必须有合法有效的凭证支持。所有涉税资料和凭证都应妥善保管。 关注政策变化：税收政策会不定期调整，包括税率、优惠政策、申报流程等。企业应密切关注税务部门发布的最新政策，确保合规经营。 合理利用税收优惠：了解并积极适用符合自身条件的税收优惠政策，如小型微利企业所得税优惠、高新技术企业优惠等，可以有效降低税负。 寻求专业帮助：如果企业财务人员经验不足或业务复杂，可以考虑聘请专业的税务顾问或代理记账公司，以确保税务工作的专业性和合规性。 电子税务局的应用：目前，绝大多数税务申报都通过电子税务局进行。企业应熟悉电子税务局的操作流程，利用好各类功能。总结
一般纳税人每月主要需申报缴纳增值税、附加税费以及代扣代缴个人所得税。同时，需注意企业所得税是按季度预缴，年度汇算清缴。印花税根据具体业务发生情况可能按次或按期（月/季）汇总申报。了解这些核心税种的申报周期、计算方法和注意事项，对于一般纳税人来说至关重要。希望本文能为您提供清晰的指导，助力您的企业税务管理更加规范和高效。
