每月申报的税有哪些？企业与个人常见月度纳税义务详解
对于企业和个人而言，了解并按时履行纳税申报义务是合规经营的关键。在中国税收体系中，有多种税种需要进行每月申报。本文将为您详细梳理每月需要申报的常见税种，帮助您清晰掌握每月纳税申报的重点内容，避免因遗漏或延误而产生不必要的风险。
重要提示： 税收政策会根据国家经济发展和宏观调控需要进行调整。本文内容基于当前普遍适用的税收法规，具体操作请务必参照当地税务机关的最新规定。
1. 增值税（VAT）
增值税是中国最重要的流转税之一，几乎所有商品销售、加工修理修配劳务、服务、无形资产转让和不动产销售行为都需要缴纳。对于大多数企业而言，增值税通常是按月申报的。
谁需要申报？一般纳税人： 通常按月计算并申报增值税，申报期为次月的1日至15日（遇法定节假日顺延）。一般纳税人需要详细核算销项税额、进项税额，并根据差额计算应纳税额。
小规模纳税人： 原则上也是按月申报，但为了减轻小微企业负担，国家针对小规模纳税人有季度申报的优惠政策（例如季度销售额不超过45万元的可实行季度申报）。即使如此，也需了解其基础仍是月度核算，当月产生应税行为，次月就需要考虑申报或纳入季度申报范围。
申报内容：销项税额、进项税额、应纳税额等，并需附报增值税纳税申报表附列资料和明细表，如《增值税销项税额明细表》、《增值税进项税额明细表》等。
政策要点： 小规模纳税人增值税免征政策的调整，需密切关注最新公告。例如，当前小规模纳税人销售额不超过10万元/月（或30万元/季度）可免征增值税。
2. 消费税
消费税是对特定消费品和消费行为征收的税种，如烟、酒、汽车、珠宝首饰、高档化妆品等。其纳税义务发生时间通常与增值税一致，因此大部分消费税也需要按月申报。
谁需要申报？生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。
申报内容：根据应税消费品的销售额或销售数量计算应纳税额，并填写《消费税纳税申报表》进行申报。
3. 企业所得税（预缴）
企业所得税是对企业取得的生产经营所得和其他所得征收的税。虽然企业所得税是按年计算、汇算清缴，但通常采取“按月或按季预缴，年终汇算清缴”的方式。对于实行按月预缴的企业来说，这笔税款需要每月申报。
预缴方式：实际利润额预缴： 部分企业（通常是利润波动较大、能准确核算月度利润的企业）可以每月按实际利润额预缴。此方式要求每月进行损益核算。
按季度预缴： 更多企业，特别是小型微利企业，采用按季度预缴的方式。这意味着季度末（次月15日内）才进行申报和预缴，但企业仍需每月关注经营情况，以便准确进行季度申报。
按上年度应纳税所得额的1/12或1/4预缴： 对一些特定企业，也可以采用这种固定金额的预缴方式。
重要提示： 即使是按季度预缴，企业也需每月关注经营情况，做好账务处理，以便准确进行季度申报。年度终了后，所有企业都需要进行企业所得税汇算清缴。
4. 个人所得税（代扣代缴申报）
对于企业而言，作为扣缴义务人，每月需要对支付给员工的工资薪金所得、劳务报酬等各类应税所得代扣代缴个人所得税，并向税务机关申报。
谁需要申报？支付工资薪金的用人单位。
支付劳务报酬、稿酬、特许权使用费、利息股息红利、财产租赁、财产转让等各类应税所得的单位或个人。
申报内容：扣缴义务人需要申报每位员工的工资、奖金、福利等各项收入、扣除（如“三险一金”）、专项附加扣除（如子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人、婴幼儿照护等），计算并申报代扣代缴的个人所得税。通过个人所得税扣缴客户端或电子税务局完成。
特别提醒： 非居民个人的工资薪金所得，也需要每月代扣代缴并申报。
5. 城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加
这三项税费被称为“附加税费”，其计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额。由于增值税和消费税大多按月申报，因此这些附加税费也需要同步按月申报。
计税依据：实际缴纳的增值税和消费税税额总和。
税率：城市维护建设税： 根据纳税人所在地不同，税率有所差异。市区为7%，县城、镇为5%，不在市区、县城或镇的为1%。
教育费附加： 税率为3%。
地方教育附加： 税率为2%。
政策要点： 对于小型微利企业，享受增值税、消费税优惠政策时，附加税费也同步减免。例如，小规模纳税人免征增值税的，其附加税费也相应免征。
6. 印花税
印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受的应税凭证征收的一种税。虽然印花税的缴纳方式相对灵活，有些是按次贴花或申报，但对于某些频繁发生或金额较大的凭证（如购销合同、加工承揽合同等），税务机关允许或要求纳税人按月或按季汇总申报缴纳。
申报方式：对于特定凭证或经税务机关批准，纳税人可以采用汇总申报的方式，按月或按季申报缴纳。具体的申报周期应咨询当地税务机关。
电子印花税的推广，使得申报和缴纳更为便捷，逐步取代传统的贴花方式。
重要的附加说明和注意事项
1. 申报期限
一般规定： 大部分月度申报的税种，其申报期限为次月的1日至15日（遇法定节假日或休息日顺延）。例如，1月份的税款，需要在2月1日至15日内完成申报缴纳。
特殊情况： 部分税种或特定申报事项可能会有不同的截止日期，请务必关注税务机关发布的最新通知和日历。
周末和节假日顺延： 若申报截止日是周末或法定节假日，则顺延至节假日后的第一个工作日。
2. 小规模纳税人与季度申报
如前所述，小规模纳税人增值税通常可以按季度申报，但需满足一定条件（如季度销售额不超过45万元）。企业所得税的预缴也常采用季度申报。因此，并非所有企业都需要每月申报所有税种。请根据自身企业的实际情况、经营规模和税务政策选择合适的申报周期，并向税务机关备案。
如何判断： 企业应根据其税务登记信息、销售额、经营性质等因素，确认自己是“一般纳税人”还是“小规模纳税人”，从而确定适用的申报周期。
3. 地方税费及其他
除了上述全国性的主要税种外，各地可能还有一些地方性的税费需要按月或按期申报，例如：
房产税、城镇土地使用税： 通常按年或按半年申报缴纳，但具体缴纳期限由地方税务机关规定，部分地区也可能要求分期缴纳，需关注地方政策。
资源税： 对于开采或生产应税资源的单位和个人，通常实行按月或按次申报缴纳，具体依据资源种类和开采方式而定。
环境保护税： 通常按季申报缴纳。
企业应根据自身经营范围、所在地政策以及所涉及的行业特点，全面了解所有应申报的税费，确保无遗漏。
4. 零申报
即使企业当月没有发生任何经营活动，没有应税收入，没有应纳税额，也必须按时进行“零申报”。零申报并非不申报，而是申报纳税额为零，这是履行纳税义务的重要体现。长期零申报可能会引起税务机关关注，必要时可能需要解释。
5. 未按时申报的后果
未能按时、准确申报纳税，可能导致以下严重后果：
滞纳金： 自逾期之日起，每日按欠税金额的万分之五加收滞纳金。滞纳金会持续累积，直至税款缴清。
罚款： 根据《中华人民共和国税收征收管理法》规定，逾期申报可能被处以罚款，金额从几百元到几万元不等，情节严重的还会加重处罚。
信用受损： 严重的税务违法行为会被纳入企业信用记录，影响企业在银行贷款、招投标、政府补贴、上市融资等方面的资质和机会。对于个人，也会影响个人征信。
法律责任： 偷税、逃税等行为将面临更严厉的行政处罚甚至刑事责任。
非正常户： 长期不申报或不缴纳税款，税务机关可能会将企业列为“非正常户”，导致企业无法正常开展经营活动，如无法开具发票、无法办理涉税事宜等。
结语
每月申报的税种涵盖了企业运营的多个方面，从流转税到所得税，再到附加税费，每一项都要求企业和个人保持高度的关注和专业的处理。精准的税务申报不仅是企业合规经营的基础，也是避免潜在风险、维护良好税收信用的重要保障。
鉴于税收政策的复杂性和动态性，建议企业和个人定期学习最新的税收法规，利用税务机关提供的电子申报平台和工具，并在必要时寻求专业的税务咨询服务（如税务师事务所、会计师事务所），确保所有纳税申报工作准确无误，合法合规。
