一般纳税人怎么成立：全面指南与常见问题解答
对于计划在中国大陆开展业务的企业或个体工商户而言，“一般纳税人”这一概念至关重要。成为一般纳税人，不仅意味着更大的经营自主权和更广阔的业务范围，同时也伴随着更为严格的税务管理要求。那么，一般纳税人究竟怎么成立？本文将为您详细解读一般纳税人的定义、成立条件、详细步骤、所需材料以及日常经营中需要注意的关键事项。
一、 什么是“一般纳税人”？为何要成立一般纳税人？
在中国税法体系中，增值税纳税人分为“一般纳税人”和“小规模纳税人”两大类。了解两者的核心区别是理解如何成立一般纳税人的前提。
1. 一般纳税人的核心特征： 进项税额抵扣： 一般纳税人最大的特点是可以抵扣购进货物或服务时支付的增值税（即进项税额），从而减少实际应缴纳的税款。这是与小规模纳税人最本质的区别。 开具增值税专用发票： 一般纳税人可以开具增值税专用发票，这对下游客户（同样为一般纳税人）而言是重要的抵扣凭证。 适用税率： 适用法定的增值税税率（如6%、9%、13%等）。 会计核算要求： 具备健全的会计核算体系，能够准确核算销项税额、进项税额和应纳税额。 2. 成立一般纳税人的优势： 提升企业形象和信誉： 能够开具增值税专用发票，通常被视为企业规模较大、财务规范的标志，有助于建立商业合作信任。 业务范围更广： 许多大型企业或国有企业在选择供应商时，会优先考虑一般纳税人，因为他们可以接受增值税专用发票进行抵扣。 减轻税负： 通过进项税额抵扣，在购销业务量较大的情况下，能够有效降低企业的综合税负。 利于长期发展： 随着企业规模的扩大，达到一定销售额后，强制性转为一般纳税人是必然趋势。提前规划有助于平稳过渡。重要提示： 虽然一般纳税人有诸多优势，但其税务管理和申报要求也更为复杂，对企业的财务能力和管理水平有更高要求。
二、 一般纳税人成立的条件与资格
不是所有企业或个体工商户都能直接成立或必须成立一般纳税人。税务机关对申请一般纳税人资格有明确的条件规定，主要分为“达到销售额标准”和“未达到销售额但自愿申请”两种情况。
1. 强制认定标准：根据《增值税暂行条例》及其实施细则，纳税人年应征增值税销售额超过财政部和国家税务总局规定的小规模纳税人标准（通常指年应征增值税销售额超过500万元），则必须向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。
工业企业： 年应税销售额超过500万元。 商业企业： 年应税销售额超过500万元。 服务型企业： 年应税销售额超过500万元。
注意： 年应征增值税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计销售额。
2. 自愿申请条件：对于年应税销售额未达到500万元的企业或个体工商户，如果符合以下条件，也可以自愿申请认定为一般纳税人：
健全的会计核算体系： 能够提供准确的销项税额、进项税额以及应纳税额资料，且符合税务机关的核算要求。 能够准确核算税款： 有能力按照增值税的规定计算应纳税额，并按期申报。
重要提示： 个体工商户及其他个人在通常情况下，也可以自愿申请认定一般纳税人。但个体工商户若销售额未达标，即使自愿申请，税务机关也会对其会计核算能力进行严格审核。
三、 一般纳税人成立的详细步骤
一般纳税人怎么成立？ 其过程涉及工商登记、税务登记和一般纳税人资格认定等多个环节。以下是详细的步骤：
步骤一：办理工商注册（已注册企业可跳过）如果您是新设企业，首先需要完成工商注册，领取营业执照。这是所有后续税务活动的基础。
核准名称： 到工商行政管理部门进行企业名称预先核准。 提交注册材料： 提交公司章程、法定代表人身份证明、注册地址证明等材料。 领取营业执照： 办理成功后，取得载明统一社会信用代码的营业执照。 步骤二：办理税务登记在领取营业执照后30日内，需要向税务主管机关办理税务登记。现在通常是“多证合一”，工商注册时已经自动完成了税务登记，但仍需到税务机关进行信息确认和备案。
网上预约或现场办理： 登录当地税务局网站进行预约，或携带资料前往办税服务厅。 提交材料： 提供营业执照副本原件及复印件、法定代表人身份证原件及复印件、公司章程、公章等。 信息确认： 确认税务登记信息，包括纳税人识别号、经营范围、财务制度、开户银行信息等。 步骤三：申请一般纳税人资格认定这是“一般纳税人怎么成立”的核心步骤。根据您的实际情况，可以选择线上或线下办理。
线上办理流程（以电子税务局为例）： 登录电子税务局： 进入您的企业或个体工商户账号。 进入申请模块： 找到“我要办税”——“综合信息报告”——“特定涉税信息报告”——“增值税一般纳税人登记”。 填写申请表： 按照要求填写《增值税一般纳税人登记表》，包括企业基本信息、财务情况、预计年销售额等。 上传附件材料： 根据系统提示，上传所需的电子版资料（具体见下方“所需材料”）。 提交申请： 确认信息无误后提交。 等待审核： 税务机关会在规定工作日内进行审核，可能会电话核实信息或进行实地考察。 获取认定结果： 审核通过后，您将收到税务机关的通知，并通过电子税务局查询到一般纳税人资格认定结果。 线下办理流程： 前往办税服务厅： 携带所有纸质版申请材料。 取号排队： 在指定窗口办理。 提交材料并填写表格： 现场填写或提交已填写好的《增值税一般纳税人登记表》，并提交其他附件材料。 等待审核： 税务机关进行资料初审，并告知后续审核流程。 获取认定结果： 审核通过后，税务机关会通知您。 步骤四：核定票种和用量，购买税控设备在成为一般纳税人后，您需要办理增值税发票的核定和购买税控设备。
申请票种核定： 向主管税务机关申请核定可开具的发票种类（如增值税专用发票、增值税普通发票）和每月最高用量。 购买税控设备： 前往指定的税控服务商处购买增值税发票管理系统税控设备（如金税盘、税控盘或Ukey等）。 安装调试： 由服务商或自行安装开票软件，并进行初始化设置。 步骤五：参加培训与正式开票 系统操作培训： 参加税控服务商提供的开票软件操作培训，学习如何开具、作废、冲红发票以及进行抄报税。 正式开票： 培训合格后，企业即可按照规定正式开具增值税专用发票或普通发票。四、 申请一般纳税人资格所需材料
无论是线上还是线下申请，通常需要准备以下材料：
《增值税一般纳税人登记表》： 按照税务机关要求填写完整。 营业执照副本： 原件及复印件（或扫描件）。 法定代表人/负责人身份证件： 原件及复印件（或扫描件）。 公章： 备案备用。 财务负责人信息： 身份证复印件及联系方式。 办税人员信息： 身份证复印件及联系方式。 银行开户许可证或基本存款账户信息： 用于税务往来。 租赁合同/房产证复印件： 证明注册地址合法有效。 财务制度和会计核算软件说明（如果税务机关要求）： 特别是对于未达标自愿申请的企业。 税务机关要求的其他资料。请注意： 具体所需材料可能因地区和政策变化略有差异，建议在办理前咨询当地税务机关或查阅最新政策。
五、 成为一般纳税人后的日常经营与税务管理
成为一般纳税人只是开始，后续的税务管理是企业合规经营的重中之重。
1. 健全会计核算体系： 必须建立完整的会计账簿，设置科目明细，准确核算销售收入、采购成本、进项税额、销项税额、应交税费等。 配备专业的会计人员或委托专业的代理记账公司进行账务处理。 2. 严格发票管理： 按照规定开具、取得、保管和认证增值税专用发票。 注意发票的合规性，避免虚开、代开等违法行为。 每月按时进行发票的抄报税。 3. 按期申报纳税： 一般纳税人通常按月进行增值税申报。 每月15日前（遇节假日顺延）完成上一个月的增值税申报及缴纳工作。 同时申报其他税种，如企业所得税（按季预缴，年终汇算清缴）、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加等。 4. 接受税务机关监督： 配合税务机关的日常检查和专项稽查。 确保税务资料的真实性、完整性和及时性。六、 常见问题解答（FAQ）
1. 小规模纳税人如何转为一般纳税人？小规模纳税人转为一般纳税人有两种情况：
达到标准强制认定： 当小规模纳税人年应税销售额超过500万元时，需强制转为一般纳税人。税务机关通常会发出通知，纳税人应在规定时间内办理。 未达标自愿申请： 年应税销售额未达到500万元的小规模纳税人，如果会计核算健全，也可以自愿向主管税务机关申请认定为一般纳税人。具体流程与上述“申请一般纳税人资格认定”基本一致。 2. 申请一般纳税人需要多久？通常情况下，税务机关对一般纳税人资格的审核时间为5-15个工作日。如果资料齐全且符合条件，审核速度会较快。但如果涉及实地考察或资料补充，时间可能会延长。
3. 一般纳税人可以撤销吗？一般纳税人资格一旦认定，通常是不可逆的，除非有特殊情况。例如，如果一般纳税人连续12个月销售额低于500万元，且符合小规模纳税人的其他条件，可以向税务机关申请转回小规模纳税人，但这需要满足严格的条件并经税务机关核准。
4. 没有达到销售额标准可以申请一般纳税人吗？可以。只要企业或个体工商户具备健全的会计核算能力，能够准确核算税款，即使年销售额未达到500万元，也可以自愿申请认定为一般纳税人。
5. 一般纳税人申请成功后，是否可以立即开具增值税专用发票？不可以。在一般纳税人资格认定成功后，还需要完成票种核定、购买税控设备、安装开票软件并进行培训等步骤，才能正式开具增值税专用发票。
七、 总结与建议
一般纳税人怎么成立？ 这是一个涉及多部门、多环节的系统工程。从前期的条件评估、材料准备，到中期的申请认定、设备采购，再到后期的日常税务管理，每一步都马虎不得。成为一般纳税人是企业发展壮大的必经之路，它带来了更多的发展机遇，也带来了更严格的合规要求。
建议：
在决定申请一般纳税人之前，务必充分评估企业的实际经营状况、未来的业务规划以及财务核算能力。 如果您对税务政策不够熟悉或缺乏专业的会计人员，建议寻求专业的税务顾问或代理记账公司协助办理，以确保流程顺畅、合规无忧。希望本文能为您解答关于一般纳税人怎么成立的疑问，祝您的企业蓬勃发展！
